交通工程跟踪审计风险控制方式分析

交通工程跟踪审计风险控制方式分析　陈　伟　（贵州省公路工程集团有限公司，贵州贵阳５５０００８）　摘　要：交通工程管理目标主要包含施工安全、工程质量、工程进度、工程造价等几个要素，如何使这些要素有机结合并取得良好的投资效　益，通过对交通工程跟踪审计风险的分析，阐述了几点控制方法。　关键词：交通工程；跟踪审计；风险分析；控制方式　０引言　随着经济社会的发展和政府投资规模的不断扩大，重大政　府交通工程逐渐成为各级政府关心的热点，百姓关注的焦点．　审计机关实施工程交通工程跟踪审计，在监督财政资金的管理　使用、提高项目资金使用效益等方面发挥了积极作用。　１跟踪审计的概念　跟踪审计是审计部门以国家的法律、法规为依据，运用现　代审计方法对交通工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收及　结（决）算部分阶段或全过程的技术经济活动和固定资产形成　过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计　监督和评价。跟踪审计分阶段性跟踪审计和全过程跟踪审计，　当阶段性跟踪审计延伸至工程建设的整个过程时即为全过程　跟踪审计。通常所说的跟踪审计即是指全过程的跟踪审计。　２跟踪审计的特点与优势　２．１跟踪审计在管理模式的创新　以往的工程建设管理都是由交通建设单位实施．交通建设　单位既是项目建设的组织者。又是项目建设的管理者和监督　者，这在管理体制上本身就存在严重的缺陷，容易造成监管的　漏洞和腐败的滋生。而跟踪审计通过审计部门及其引入的社会　化工程审计力量．以独立第三人身份参与到全过程、各环节的　监督与管理中，克服了单纯由交通建设单位这样既当运动员又　当裁判员的管理弊端，充分体现了交通工程管理的公平、公正　原则。　２－２跟踪审计具有更全面专业人员管理的优势　以往交通建设单位实施的工程管理尤其在投资管理上，由　于交通建设单位预算专业人员数量有限，可能只是在土建或某　一方面的预算人员力量比较强．而在其他比如空调、消防等专　业方面的预算力量相对薄弱。就有可能存在这些方面造价控制　的局限性。而跟踪审计因为是聘请专业的社会化工程审计力　量．各方面的专业人员配备更加精细和齐备，因此跟踪审计具　有更全面的专业人员管理的优势。　２．３跟踪审计参与全过程审计控制的优势　以往的工程建设管理主要是交通建设单位在项目竣工后　对工程决算的审核审计，在投资控制管理上属于一种静态的、　事后的、被动的工程管理方式，由于是事后审核，隐蔽工程不可　能复原和再现，现场施工过程中工程变更产生的原因和真实情　况难以核实和考证，很难真正实现对管理目标、投资效益的有　效控制。而跟踪审计是从可行性研究直至竣工验收的全过程各　环节的控制与管理．它可以将事后的审核延伸到事前预防、事　中控制和重点部位重点控制，管理和控制覆盖到整个过程和各　个环节，因而可以更好地实现对项目目标的管理。　２．４跟踪审计可以及时全面掌握现场第一手资料　跟踪审计人员在整个工程建设过程中，进驻工地．通过深　入工地现场、参加现场监理例会、项目检查验收以及现场施工　组织计划、进度计划、技术措施方案等全面了解现场安全文明　施工、现场施工质量、施工进度等情况。为交通建设单位提供合　理化建议；掌握洽商变更的内容、产生原因、现场状况、影像等　第一手资料等，对变更工程量进行及时的计算与核对，以免日　后可能的纠纷。对施工中材料变更等提供预算审核．为交通建　设单位及时掌握因变更给造价带来的影响提供及时的参考。为　工程管理目标实现和工程造价的确定控制打下坚实的基础。　３交通工程跟踪审计必要性　３．１社会发展的迫切需要　工程交通工程实施过程中往往存在交通建设单位未纳入　政府招投标管理平台通过公开招投标程序选定施工单位、材料　供应商和监理单位，从而无法提供招投标书、中标通知书等资　料．给交通工程管理带来资料不完整和程序不到位的潜在风　险。我国当前经济环境下工程交通工程的立项、规划或可行性　研究、初步设计、施工进度、完工验收和和竣工决算审计的各个　阶段都需要实行全过程跟踪审计，进行交通工程全面质量控　制。　３．２依法审计的根本需要　目前政府财政资金投资开展的工程交通工程参照《招标投　标法》、《合同法》、《建筑法》等相关法规依据，在工程项目建设　审计中，国家审计除按《审计法》的规定进行审计外，还须参照　相关其他法律的要求进行依法审计。开展项目跟踪审计，把相　关法律法规有机衔接起来，减少竣工审定价与合同签订的价格　之间的不同，更能保证工程交通工程实施的规范性，防止损失　浪费行为的发生。　３．３基建审计的自身需要　国家审计部门进行的投资基建审计方式仍以事后监督为　主．完全不能起到事前预防和事中监控的作用，尽管传统上的　工程价款结算审计和竣工决算审计一定程度上也能核减部分　工程费用，降低了工程造价，减少财政资金支出，但由于审计时　间介入滞后、信息不完全对称和潜在的审计风险等原因，使得　投资基建审计监督还缺乏相应力度和深度。　４跟踪审计风险的成因　４．１工程项目管理过程中的各种情况对审计风险产　生影响　①工程管理不到位，结算资料不完整，在工程联系单的签　证上，交通建设单位对施工单位报送的联系单未经复核，上报　多少就签多少，签证发生变更的原因表述也不明确。签证不及　广东科技２０１４　８第１６期４３　Ｉ』经济论坛　时．多数都集中在工程完工后一次签证的形式。②对工程资料　初审工作不够重视，管理混乱，施工过程中没有按相关要求进　行资料的收集和归档工作，直接影响工程完工后的价款结算。　③工程款超额支付。部分工程付款单后面未附结算依据，有些　工程预算与结算都由一个人编制，缺少监督。　４．２审计人员的综合素质不适应审计工作的需要　部分审计人员风险意识不强、工作疏忽，还有少数专业水　平不过关．经验和能力欠缺，单独完成审计业务就有困难，更有　对投资基建审计过程中发现的疑点未进行深入或扩大范围的　审查．直接导致审计风险的产生。　４．３社会审计机构引起的审计风险　随着政府投资项目规模的扩大．审计机关委托协审机构的　外聘业务逐年增长，同时社会审计机构为了满足社会需求，审　计人员快速增加，人员构成参差不齐、流动性大，甚至部分机构　为了拿到审计业务，盲目降低投标报价，致使不合理低价中标，　审计人员的业务水平和审计质量就难以保障。　５造价跟踪审计运行模式的选择与强化　５．１运行模式的选择　在运行模式上。交通工程造价跟踪审计的选择，除应当根　据工程建设的实际情况以外，还需结合审计的有效资源进行多　方面综合考虑。据相关资料表明，交通工程投资决策阶段对工　程造价的影响程度最高，可达到８０％，－００％，而设计阶段对工程　造价的影响也有７０％以上。交通工程各阶段对工程造价的影响　程度与多次计价过程的关系，见图１所示。　工图设计阶段　－—．｛　．　Ｉ承发包阶段　竣工决算阶　项目后评价　投贳估算’薹蓉’惨　暮算‘　合同价　结算价　决算价　图１项目各阶段对工程造价的影响程度与多次计价过程的关系图　从图１中人们可以发现．项目建设中越靠前的阶段对工程　造价越有着重要的影响．因此加强在投资决策阶段和设计阶段　的跟踪造价审计工作，是非常有必要的。在对审计运行模式的　选择时，应尽量优先选择全过程的跟踪审计模式，如因审计问　题或审计职责权限等方面的因素而采用的阶段跟踪审计模式，　也应当力求将跟踪审计所介入的阶段能尽量提前，从而充分保　证审计监控的力度，实现对工程造价的合理确定与控制，提高　工程的经济效益。　５－２对跟踪审计工作的强化　５．２．１高素质的造价审计人员　在对审计人员有着较高的综合素质方面。交通工程造价跟　踪审计工作要求较高，要求造价审计人员既能够具备解决审核　项目工程造价的专业技能和知识，也能够协调和处理各方面关　系和各专业间的联系，并熟悉施工流程和施工规范，具有较强　的市场观念，从而保证工程项目造价的准确、客观与公正。为　此．应采用高素质的造价人员对交通工程项目进行科学严谨、　正公平的跟踪审核。　４４广东科技２ｏ１４８第１６期　５．２．２推行复审制度　交通工程跟踪审计应采用复核制度，可以提高跟踪审计工　作的质量，降低交通工程造价的审计风险。即通过工程造价人　员审核后．再由项目负责人复核，并最终由技术负责人终审的　方式，以最大限度降低在工程造价跟踪审计中的风险，确保审　计结论的真实、可靠和有效。　５．２．３采用适宜的审计方法　在长期的造价审计的实践以及研究中，工程造价的审计方　法融合众多相关专业知识和方法，并通过国内外众多的交通工　程造价审计部门与造价审计人员，进行不断创新与总结而发展　起来的方法体系。通过在跟踪审计运行模式中对审计方法的合　理与科学的应用，能有效对工程造价进行全面的控制与确定。　常用的审计方法有全面审核法、重点审核法、分组计算审核法、　标准图审核法、对比审核法等，在具体的应用中应根据工程的　实际情况选择不同的审计方法。　６结束语　交通工程建设领域跟踪审计有利于化解与防范政府投资　项目的决策风险。防止滋生腐败现象，从制度上保证政府投资　的效益．实现政府投资项目的预期目标，工程交通工程跟踪审　计必然迎来新的发展机遇。　参考文献：　ｒ１］　Ｌ凡勤．风险导向审计在交通工程跟踪审计中的应用［Ｊ］．经济研　究导刊，２００８（１８）：８７￣８８．　［２］姜猛．浅议基建工程跟踪审计［Ｊ］．财会通讯：综合版，２００７　（７）：５４＂５５．　［３］贾新宇．浅议我国的风险导向审计［Ｊ］．长春理工大学学报：社会科　学版，２００６（６）：９４＂９５．　作者简介：陈伟（１９７２￣），男，会计师，本科，从事工作方向为审　计。