1 •案例一该公司的监事会、审计委员会和审计部（内部审计）这三者职能是否重叠?
三者的关系是什么？
华南石油化工股份有限公司所设置的监事会、审计委员会、和审计部（内部审计） 这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。 因为监事 会是该公司的监督机构，是对董事会和经理执行的业务活动实池监督。监事会作为公司 的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督；审计委员会是该公司董事会下 面设立的监督机构，向董事会负责并报告工作，代表董事会监督财务报告过程和内部控 制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性；可以说董事会下各专业委员会 的设计是强化董事会职能的发展趋势和必要举措。审计部则是该公司审计委员会下设的 业务办公室，负责承办审计委员会的有关具体事务。审计委员会能够审核公司内部审计 工作计划；听取公司内部审计部门汇报，解决提出的问题。审计委员会应确保公司内部 审计部门有足够的预算与人力并在公司有适当的地位。
2•从教材案例二出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。
答：一、国有企业改制上市的必要性是国有经济结构的战略性调整
随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，半前我国国有企业改革的重点将放在 提高国有企业的质量及综合竞争力，优化国有经济结构上面。同时，屮国加入世界贸易 组织以后，游戏规则也将发生变化，政府对经济的管理将更多地以间接调控为主。以上 因素决定，当前我国的国有经济必须要进行战略性调整。相为一部分国有企业将从竞争 性行业退岀，国有资产逐步集屮到关系国民经济命脉的关键领域和重点行业。
二、国有企业改制丄市的迫切性是国有企业产权体制的问题
从国有企业本身來看，尽管二十几年來我国的国有企业改革取得了很大成绩，但存 在的问题仍然很多，其屮最主要的，就是国有企业屮存在的产权问题。所谓产权，不仅 仅指企业出资者的的所有权，同吋也涵盖了企业的法人财产支配权、使用权。因此在我 国国有
企业屮普遍存在的产权不明晰、政企不分等问题必然导致企业屮缺乏有效的激励
机制，管理者经营积极性不高，人力资源被抑制。国有企业改革本质丄就是要做到产权 明晰，要使政府的所有权与企业的法人所有权互相独立，政企分开，这也是建立现代企 业制度的需要。国有企业是属于全体人民所有，国家代表人民行使经营管理职能的企业。
三、国有企业改制上市的难点问题主要表现在三个方面：
1 •产权结构不合理。以国家为单一•投资主体的国有独资企业还普遍存在，这样的企 业产权结构单一，往往存在政企不分等问题；在己经施行股份制的国有企业屮，国家股 权所占比重过大，存在所谓的“一•股独大”现象。产权结构的不合理导致企业受到过多 的上级行政部门的干预，企业经营背上了过多的行政色彩，缺乏经营自主权，管理层缺 乏发展企业的积极性。
2•企业屮委托代理成本过高，存在“所有者缺位”现象。由于国有企业的所有者是 全体人民，而国家只是代替全民经营国有企业，这就使得国有资产的主管部门不可能像 私人业主关心自己的企业一样去有效的监督、管理国有企业，即使可以，也需要付出相 半大的成本去监督国有企业监督者，因此，国有企业的多数决策权实际上掌握在经理人 员手屮，监督者与经营者之间存在严重的信息不对称。
3•治理结构不合理，存在严重的“内部人控制”。这主要是由于国有企业是由政府 授权经营的，企业的监督者和经营者往往都是出于政府委派，这就使企业无法通过现代 企业制度实现董事会对经理层的有效监督，进而导致了 “内部人”自己对自己的监督， 淡化了公司所有者的最终控制权，降低了监督的力度。
3・固定资产投资项目现金流量包括那些内容，如何测算现金流量?
现金流量是指资本循环过程屮现金流入、现金流出的数量。固定资产投资屮的现 金流量是指进行该投资项H所引起的现金流入和现金流出的数量。固定资产投资屮现金 流量的内容主要包括: (1 )现金流出的内容
投资项H有关的现金流岀是指该项H所引起的企业现金流出的增加额，通常包括如 卜内容：
%1 建设性投资。比如固定资产的购置、安装等支出。
%1 垫支流动资金。指项H投产前一•次或分次投放的流动资金投资追加额，该追加额 必须是该投资项ri直接引起。通常，垫支的流动资金将在该投资项Fi终了方能收回，并 转作他用。
%1 经营支出。包括项FI投产后生产经营过程屮发生的各项付现成本及各项税金，是 项H投产后最主要的现金流出。
%1 其他现金流出。除上述内容以外的其他现金流入流出项比如项FI导致的营业 外支出，投资的机会成本等。 (2 )现金流入的内容
投资项H的现金流入是该项H所引起的企业现金流入的增加额，通常包括如下内 容：
%1 经营收入。是指该项H直接引起的经营收入，如因此血扩大企业的生产经营能力 所增加的销售收入。
%1 固定资产残值收入。即投资项H终了所收冋的固定资产清理净值，通常是一次性 收入。
%1 垫支流动资金的收回。特定投资项H终了，垫支流动资金亦可收回移作他用， 因血亦是项H的现金流入。
%1 其他现金流入。除上述各项以外的其他现金流入，如项H终结时的土地岀让金。 (3 )现金流量测算
现金流量的测算主要包括以下方面：
%1 初始投资的发生金额及其发生时间的测算：不同的投资项H具有不同的初始投 资，对其测算有时较简单，比如机器设备的更新决策，其初始投资往往在投资起点一次 发生，其发生金额有机器设备的市价可资依据；有时此测算也较复杂，比如企业扩建的 决策，其建设期往往较长，有的历吋一年以上，资金分次投入，既涉及固定资产投资， 又涉及流动资产投资。此时最经济最有效的测算依据是有关技术管理部门(如技改部门 或建设部门)的预算及其与工程承建单位的合同。
%1 营业现金流量的测算：营业现金流量的测算最为关键，同时也最为复杂，它包 括项H寿命的测算、相关经营收入的测算、相关付现成本的测算等等。在经营收入的测 算屮，
又包含着产销量测算、售价及其变动趋势测算，测算资料主要来源于营销部门； 在经营付现成本测算屮，则涉及各项生产要素的投入量情况及其价格变动趋势，测算资 料主要来源于生产、技术管理部门及生产资料供给部门。
%1 终结现金流量的测算：终结现金流量的内容较少、数额亦不大，对整个现金流 量的分析影响较小，对其测算也和对较简单，通常只需根据财会部门的净残值率及其对 项H相关的垫支流动资金预算进行估计即可。
4.案例六试阐试内部审计与财务总监委派制的关系
内部审计亦称部门和单位审计，对于依据公司法成立的公司来说内部审计是由母公 司或公司内部专职的审计机构或审计人员依照母公司或公司最高负责人的指令所实施 的审计。财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一•种制度，财务总监就是以 出资者的身份來监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。内部审计与财 务总监委派制的最终H的都是为了维护作为所有者的母公司的权益，二者对减少子公司 投资失误，防范经营风险、避免资产流失等方面均发挥着不可或缺的作用。但是，内部 审计屮的审计人员仅对子公司的经营过程、会计核算和财务管理工作进行审核、监督， 并不直接参与该公司的经营、会计核算和财务管理等实际工作；而财务总监委派制的财 务总监作为母公司财务部门的编制人员，由母公司直接委派到子公司，负责子公司的财 务监督、参与子公司的经营决策，并认真执行母公司制订的资金财务管理制度。
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