第 1 题 某增值税一般纳税人企业购进农产品一批

第 1 题 某增值税一般纳税人企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元，按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%，该批农产品的采购成本为（ ）元。

A．12 000

B．12 200

C．13 000

D．11 840

【正确答案】： D

【参考解析】： 农产品的采购成本＝12 000×（1－13％）+1 000+400＝11 840（元）。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

第 2 题 2002年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意 B公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，评估确认的原价为120000元，评估确认的净价为95000元。假定设备于8月15日运往A公司，不考虑有关税费。在上述条件下，债务人应确认的资本公积为（ ）元。

A．5000

B．9500

C．5500

D．13500

【正确答案】： D

【参考解析】： 债务人应确认的资本公积＝100000×（1+7%÷2）－（120000－30000）＝13500元

第 3 题 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。

A．32.4

B． 33.33

C．35.28

D．36

【正确答案】： D

【参考解析】： 购入原材料的实际总成本＝6000+350+130＝6480（元）

实际入库数量＝200×（1－10%）＝180（公斤）

所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。

第 4 题 长江公司为一般纳税人，接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为25万元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为22.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品。本企业适用的增值税税率为17%，消费税税率10%。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。

A．24.382

B．26.058

C．27.258

D．24.758

【正确答案】： A

【参考解析】： 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：22.5+0.2×（1+17%）+ 1+2.4×17%+2.4×10％=24.382（万元）。

【该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核】

第 5 题 对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（ ）。

A．直接调整净损益项目

B．调整本期相关项目

C．调整前期相同的相关项目

D．不作任何调整

【正确答案】： B

【参考解析】： 应直接调整本期相关项目。

第 6 题 下列项目中，不属于借款费用的项目是（A．发行债券产生的溢价

B．债券折价的摊销

C．债券利息

D．因发行债券发生的辅助费用

）

【正确答案】： A

【参考解析】： 发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。

第 7 题 在物价持续下跌的情况下，发出存货采用（ ）方法更能体现谨慎性原则。

A．移动加权平均法

B．月末一次加权平均法

C．个别计价法

D．先进先出法

【正确答案】： D

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第 21 题 应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况包括A．已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产

B．虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产

C．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产

）。

（

D．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

E．季节性停工检修的固定资产

【正确答案】： A，B，C，D

第 24 题 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有（ ）。

A．计提长期债券投资减值准备

B．确认分期付息长期债券投资利息

C．确认到期一次付息长期债券投资利息

D．摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用

【正确答案】： A，C，D

第 25 题 甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50%销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。

A．甲公司与乙公司

B．甲公司与丙公司

C．甲公司与丁公司

D．乙公司与丁公司

【正确答案】： A，B，C，D

第 27 题 下列各项中，属于收入确认范围的有（ ）。

A．运输劳务收入

B．罚没收入

C．处置固定资产净收益

D．销售收入

【正确答案】： A，D

【参考解析】： 收入是指企业在销售商品．提供劳务及让渡资产使用权待日常活动中所形成的经济利益的总流入，收入不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括处置固定资产净收益．出售无形资产所得等。

第 28 题 下列项目中应构成一般纳税企业委托加工物资成本的是（ ）。

A．发出用于加工的材料成本

B．支付的加工费

C．支付的往返运杂费

D．支付的加工物资收回后直接用于销售的增值税税款

E．支付的加工物资收回后直接用于销售的消费税税款

【正确答案】： A，B，C，E

下列项目中构成企业存货实际成本的有（ ）。

A．自然灾害造成的原材料净损失

B．入库后的挑选整理费

C．运输途中的合理损耗

D．小规模纳税人购货时的增值税进项税额

【正确答案】： C，D

下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

单项选择题

◎某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元：“预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额25000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。

A.40000

B.90000

C.50000

D.85000

正确答案：D

答案解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额＝60000＋25000＝85000（元）。

第 1 题 正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。

A．9.6

B．8.08

C．32.52

D．6.88

【正确答案】： D

【参考解析】： 该设备第一年计提折旧=40×40%=16（万元）

第二年计提折旧=（40－16）×40%=9.6（万元）

第三年计提折旧=（40－16－9.6）×40%=5.76（万元）

第四年前6个月应计提折旧=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（万元）

该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）

该设备报废使企业当期税前利润减少=40－32.52+0.4－1=6.88（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

第 2 题 甲企业为延长 A 设备的使用寿命， 2003 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使 A 设备延长使用寿命2 年。根据 2003 年 6 月末的账面记录， A 设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业改良的 A 设备入账价值（ ）万元。

A．110

B．120

C．78

D．83

【正确答案】： C

【参考解析】： 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。

第 3 题 某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中

发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为（ ）元。

A．29700元

B．29997元

C．30300元

D．35400元

【正确答案】： C

第 4 题 甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（ ） 万元。

A．-13

B．-37

C．-63

D．-87

【正确答案】： A

【参考解析】： 转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（万元）。

本题所涉及到的分录：

2005年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3%×2.5＝150（万元），尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元。

借：银行存款 2100

长期投资减值准备 25

长期债权投资――债券投资（折价） 12

投资收益 13

贷：长期债权投资――债券投资（面值） 2000

长期债权投资――债券投资（应计利息）150

第 5 题 下列各项，计入财务费用的是（ ）。

A．销售商品发生的现金折扣

B．销售商品发生的销售折让

C．销售商品发生的商业折扣

D．委托代销商品支付的手续费

【正确答案】： A

【参考解析】： 现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。

第 6 题 下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（ ）。

A． 用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B． 小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C． 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D． 商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

【正确答案】： D

【参考解析】： 选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，

其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成第 8 题 1997年12月10日，A公司购入一台专用设备，其原价为1 450万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。

A．142

B． 88

C． 90

D．108

【正确答案】： D

【参考解析】： （560－20）/5=108（万元）。

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本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费

第 10 题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%．该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的

成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。

A．270

B．280

C．300

D．315.3

【正确答案】： A

【参考解析】： 本题的会计分录：

借：委托加工物资 180

贷：原材料 180

借：委托加工物资 90

应交税金－应交增值税（进项税额）应交税金－应交消费税 30

贷：银行存款 135.3

15.3

借：原材料 270

贷：委托加工物资 270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。