消费税筹划综合案例

消费税筹划综合案例

#代垫运费的筹划

支付的运费按7%抵扣进项1.销售方向承运人支付运费，收取的运费作为价外费用， 运费发票抬头为销售方2.销售方向购货方收取运费按17％计入销项，同时计入与消费税有关的销售额代垫运费1.销售方向承运人支付运费，运费对增值税销项和进项 运费发票抬头为购货方2.销售方向购货方收取运费，意见消费税均无影响 并将运费发票转交购货方

筹划方向：把运费发票的抬头由销货方改为购货方。筹划后，有关税负如下：

500000100005%21794.87元117%50000010000应纳增值税税额17%3400040102.56元117% 应纳消费税税额#销售数量确定的筹划（折扣方式的选择）

价格直接按折扣后价格计税折扣折扣实物折扣赠送部分视同销售计税

适用范围（局限性）：只有在税率或税额存在不同级别，且价格在界限附近时方有筹划价值。

甲类 250元/吨

乙类 220元/吨

#自产自用应税消费品的筹划

自产自用－－移送（转化为不再销售的物品）计征消费税，计税如无同类消费品售价，则以组成计税价格为基础。

成本利润成本（1利润率）组成计税价格1消费税税率1消费税税率

案例3-3筹划方向：改变间接费用分配方式，使B车分担更少的间接费用，从而降低其成本和组成计税价格。由于A车计税以销售收入为依据，不考虑成本，故A车成本上升不会增加其消费税税负。

包装物的筹划

问题：若销售应税消费品时明知包装物不会返还，此时是否存在筹划的空间？

包装物收取押金时－－不计税 押金逾期押金或没收的押金－－计税货物 10000元包装物不退包装物 1000元销售 11000元 售出时 11000税率销售合同销售10000元 售出时 10000税率押金1000元（11个月内退还） 11个月后 1000税率

借：银行存款 2.93

贷：主营业务收入 2.50

应交税费－应交增值税

（销项税额） 0.43

借：银行存款 0.50

贷：其他应付款 0.50

#视同销售中避免最高价计税的筹划

视同销售的主要情形：用应税消费品投资入股、抵偿债务、作为内部福利

税法规定：当以多种或多批次应税消费品售价为参照时，一律以价格最高的消费品作为计税基础。

筹划方向：变视同销售为正常销售

如果20辆摩托车仍是销售给甲企业，能否做到按加权平均价格计税？

以物易物合同一变为二摩托车厂向甲销售摩托车合同摩托车厂向甲购买原材料

代工

#自产自销和委托加工选择的筹划

自产自销：按实际销售价格计税

委托加工：如受托方有同类产品销售，参照其价格，如无则按组成计税价格计税。

适用范围：

1.零星的、非经常性生产的产品

2.委托加工收回的产品不正常销售，而是形成视同销售产品