论企业税务风险管理与控制

Ｎｏ．１８，２０１１　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１１年第１８期　论企业税务风险管理与控制　张　莉　（长春一汽综合利用有限公司，吉林长春１３００１１）　摘要：企业税务管理在企业中是比较重要的，它贯穿于企业生产和经营的始终，但是税务风险常常存在于管理中。　如何对企业税务风险进行有效的管理与控制，已经成为企业发展关键性因素。　关键词：企业；税务风险；管理；控制　中图分类号：Ｄ９　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１１）１８—０２２８—０１　由于税务风险具有不确定性，这就加大了企业税务风　收自由裁量权较大，企业不能很好的把握。　险管理与控制的难度。本文主要从企业税务风险控制的内　涵、风险形成原因及风险管理控制措施三方面，综合论述了　企业税务风险管理与控制的关系。　ｌ企业税务风险控制内涵　１．１　企业税务风险含义　税务风险是在税务中属于不确定的因素。相关税务法　规中对税务风险的定义是企业涉税行为并没有有效的遵循　税法可能遭受的法律制裁、财物损失、声誉损害和承担不必　要的税收负担等风险，增加了企业未来利益受损的可能性。　企业税务风险是企业未按照国家规定的标准，按期缴纳税　款或是少缴纳税款，从而面临着补税、罚款、刑事处罚、加收　滞纳金和名誉受损等风险；从另一个角度而言，企业的经营　行为与税法不相适应，没有充分的利用税法中相关优惠政　策，也没有有效的利用规避策略，使其付出了相当大的代　价。．　１．２税务风险管理目标　税务规划必须符合税法的规定，并具有一定的商业目　的；日常的经营活动以及相关的经济决策都要符合税法的　规定，还要考虑到税收要素；会计对税务事项的处理必须符　合法律规范和会计制度及准则；申报税款和税款缴纳必须　与税法相一致；税务档案管理、税务登记、税务账簿凭证管　理以及税务资料的准备及报备等都要与税法的相关事项相　一致。从中可以看出企业内部税务风险管理的目标关键是　符合税法的规定。企业在规划税务风险内部控制时，最重　要的是建立企业税务风险管理机制；还要识别、控制税务风　险；针对税务风险作出有效应对策略，将风险控制在一定的　范围内；还要对风险管理体制进行评估、反馈、改进，也可以　将其穿插于风险识别、评估、控制环节进行。　２企业风险形成的原因　　・２．１企业外部因素　企业财务人员常常不能精确的把握当前的税务现状，　由于缺乏对当前税务政策的有效了解致使税务政策相关信　息较滞后，在一定程度上给企业带来了风险隐患。具体来　说，企业财务人员对税务风险缺乏准确、专业的判断力，对　企业生产经营中潜在的税务风险缺乏准确的判断，对税务　机关的不当行为不能及时的提出或是反抗；发现问题时，没　有及时的采取措施进行改正。　２．２企业内部因素　企业高层管理者对税收不够重视，对相关的税收政策　不够了解，也没有经过全面、系统的税收知识培训，还有一　些人根本就没有经过相应的培训。由于高层管理未对在税　务进行有效的分析、研究，无意识的少交税款或是不交税　款，决策领导者税务意识的淡薄，造成了其逃税的倾向。税　—－——２２８－・——　２．３不健全的内部管理制度　完善的企业内部管理制度是企业抵御税收风险的基　础。企业内部管理制度包括的种类很多，不仅包插内部审　核制度、投资担保制度，还包括信息管理制度和企业风险管　理制度。企业内部管理制度科学与否、合理与否，在一定程　度上制约着税务的防范风险。企业如果缺乏完整的内部管　理制度，防范没税务风险就不可能得到充分的利用，更无法　有效的控制税务风险，使税务风险的效益不能得到及时的　提高。　２．４缺乏正确的行政执法观念　由于我国行政管理体系的复杂多样且多元化，税收执　法部门有有着比较重要的裁量权。执法部门的不同，行使　的执法手段也不尽相同。在这其中，税务机关有行驶税收　法规的行政解释权。税法中不明确的条款，税务机关有权　就自己所掌握的状况对当下的行为进行判断其是否是纳税　行为。在一定的程度上，税务行政执法人员的素质并不高，　同时也受其他的因素影响，税收在执行制度上偏差出现频　繁，使企业的税务风险加大。　２．５企业财务管理能力差　企业的财务管理能力对涉税资料的真实性和合法性有　着重要的影响，对筹划人员的方案也有着一定的影响力，财　务管理上的缺失，使方案设计失误性增大。会计法的规章　制度和税法的相关规定在涉税事项中，仍具有一定的差异　性。面对其差异性，财务管理人员的处理规定将会存在着　一定的缺失，在会计制定政策时，没有考虑到纳税的因素，　及财务人员、管理者自身对税法的了解不够深入，防范税务　风险的技术也不高，致使企业内部的管理混乱不堪。　２．６纳税人员自身素质较低　企业人员自身素质的高低直接影响着税务风险，企业　纳税人员纳税意识强，按照法律规定的内容进行依法纳税，　在税务筹划过程中，税务的筹划就会很方便，税务风险也会　降低。反之，税务风险的可能性就会增大。纳税人员的职　业道德水品高低，也会影响着其风险判断能力及筹划事项　水平的高低，如果只是为了减少成本，增加利润，企业税务　人员就做一些违背职业道德的事，将会使税务风险值提升。　３企业税务风险管理与控制措施　３．１　合理的优化外部环境　要为企业纳税提供一个和谐的环境，坚持以人为本，要　有强力的纳税意识，在完善纳税人与税务机关发生冲突的　制度；要积极开展税法宣传，使纳税人意识到纳税的重要　性，并在学法、知法、懂法的前提下更好的去守法；在司法保　障的同时，要协调好政府、企业税务主管部门的关系，建立　一个和谐的综合治税体系。　ＮＯ．１８，２０１１　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１１年第１８期　检察权与检察改革法理分析　沙中心　（中南财经政法大学法学院，湖北武汉４３００７３）　摘要：中国检察制度自１９７８年恢复重建以来，改革一直是贯穿在检察制度的发展之中。但是这种微观的、经验式的　改革约束于现有体制，无法得到相关制度的支撑已难以深入进行。随着经济、社会结构和文化变迁，法治成为社会主要的　控制手段，这又要求检察制度必须以深化改革来回应社会变迁。从法理学角度对检察权与检察改革进行探析。　关键词：检察权；检察改革；问题及完善　中图分类号：Ｄ９　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１１）１８—０２２９－０２　１　检察权与检察改革的概述　２检察权均衡制约机制的法理实践　检察权，是指对宪法、法律实施进行检察监督的权力。　（１）建立人民监督员与新闻检察官制度，为社会均衡制　我国的检察权，既不属于行政权也不属于司法权，而是一种　约机制寻求突破。　独立于行政权和司法权之外的权力，即法律监督权　首先应在现有改革经验的基础上，进一步完善和规范　当前，我国司法改革正在有序推进，在司法体制与机制　人民监督员的产生方式、职责权限、组织形式和监督程序，　的改革中，按照中央有关文件的精神，重点就是要“加强权　确保人民监督员履行监督职责的独立性，防止有意识引导　力监督和制约”，其具体措施是优化司法职权配置。为完成　和诱导，防止控制监督结果，切实保证人民监督的名实相　这一任务中央提出了一系列的改革措施，尤其是检察改革，　符。同时，争取将人民监督员制度纳入立法视野，以正式的　以加强法律监督、促进社会和谐为主体，紧紧抓住影响司法　法律形式推行、完善。面对人民监督，检查权还应积极主动　公正、制约司法能力的关键环节，进一步解决体制性、机制　地向社会公众发布信息。建立新闻检察官制度正是民众与　性障碍，优化司法职权配置。但是，实现这一目标涉及一个　检察权有效沟通的良好举措。这种制度是检察权接受传媒　核心问题，就是检察机关法律监督的科学定位、加强检察机　及公众监督的有机平台，也是检察机关与民众沟通的可视　关法律监督的各项改革措施的正当性和必然性的问题，对　窗口　通过它，检查权的运行可以更清晰地为公众知晓，有　其科学依据和理论支撑。　利于接受更广泛、深入的社会舆论监督。　３．２加强税企合作　相同，这就使其优惠政策存在一定差异性和时效性。为了　依据我国税收有经济调节职能和财政收入职能，国家　更好的把握其税收政策，就必须时时关注不同地域税收政　制定相关的税收政策，但是由于各地方的征管制度不同，使　策，并把税收政策与企业利益联系在一起，充分发挥税收政　税务机关有较大的自由裁量权，企业税务的筹划需要行政　策的优惠性，为企业造福，提高企业的经营效益。　执法部门的确认，才可以有效的实施。在实施过程中，企业　３．６实现信息化管理　必须对税务机关有相应的了解，并随时关注不同地域的税　企业可以充分的利用计算机系统及网络技术建立一个　务政策，与税务机关加强联系，合理的进行沟通，保证税法　专业化的管理系统，使税务风险管理得到有效的提升。把　和税务机关的一致性，从而降低税务风险。　计算机技术用到税务风险管理中，可以有效的掌握税务风　３．３不断的完善企业内部控制制度　险信息，并通过及时的控制，将税务风险降至最低。　由于财务会计与税务规定之间有很大的差异性，需要　４结语　财务工作者正确的把握这一关系，并做到依法纳税，使企业　影响税务风险的要素很多，怎样去控制企业内部的税　内部的控制制度得到完善，使其风险意识增强，管理水平得　务风险，不仅仅是财务管理人员的责任，也是企业领导和员　到提高。在正确的财务控制管理的手段的前提下，充分的　工的责任。只有企业领导充分认识到税务管理的重要性，　利用技术知识组建属于自己内部财务控制信息系统，有效　才能更好的带领企业员工对税务实现有效的管理，并将税　的对内部实行控制，避免税务风险的发生。　务风险降至最低。　３．４管理人员要增强税务风险意识　作为公司的高层管理着，必须高度重视企业税务管理。　参考文献　并不只是存在于制度上，管理者要以身作则，形成自己意　［１３彭勃．企业税务风险与控制［Ｊ］．冶金财会，２０１０，（１２）．　识，由于税务筹划具有特殊性，存在风险是必然的，出现风　［２３李新爱．企业税务风险分析［Ｊ３．农村财政与财务，２０１１，（２）．　险后，企业管理者要正确的分析产生风险的原因，并及时采　［３３周志国．对企业税务风险管理的探讨［Ｊ］．经济研究参考，２０１０，　取有效的措施，尽量使风险在源头就被消灭。　（２９）．　３．ｓ正确的把握税收政策　［４］李双贺．浅谈新形势下建安企业的税务风险管理［Ｊ］．现代经济信　由于我国税收政策变化速度较快，必须充分考虑企业　息，２０１１，（１）．　外部环境的变迁，并时刻关注着国家的政策及经济的发展　［５３王永洁．观阶段企业税务筹划风险和应对措施［Ｊ］．商业会计，　趋势，还要准确的掌握税收和税率的变动趋势，权衡税务筹　２０１０。（１）．　［６］张晓．基于企业内部控制制度的税务风险管理［Ｊ］．商业会计，　划方案，处理好长远利益和目前利益的关系，也要处理好局　２０１０，（１）．　部利益和在不同整体利益的关系。由于地域税收政策不尽　作者简介：沙中心（１９８７－－），男，河南商丘人，中南财经政法大学法学院硕士研究生，研究方向：行政法。