货币资金审计案例
案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为 26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：
(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 [要求]
(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误?
3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000
元，请问是否真实?
案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。
(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。
[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
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库存现金盘点表
客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号： 项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次： 会计期间
盘点日期： 年 月 日
检查盘点记录 项 目 行次 人民币 美 元 某外币 面 额 实有现金盘点记录 人民币 张 1000元 500元 50元 10元 5元 2元 金额 美 元 张 金额 某 外 币 张 金额 上一日账面库存1 余额 盘点日未记账传2 票收入金额 盘点日未记账传3 票支出金额 盘点日账面应有4 金额 盘点实有现金数5 额 盘点日应有与实6 有差异 白条抵库（张） 差异原因 分析 报表日至查帐日追 现金付出总额 报表日至查帐日溯 现金收入总额 报表日库存现金调 应有余额 报表日余额折合整 本位币金额 本位币合计 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 情况说明及审计结论：
盘点人： 监盘人： 复核：
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答案
案例一：
1. 银行存款余额调节表
单位：XX公司 2001年12月31日 单位：元
项 目 公司银行存款账面余额 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：企业记账差错数 调节后的存款余额 金额 26680 2 500 500 350 29030 项 目 开户银行对账单余额 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 调节后的存款余额 金额 25 400 3 600 800 28200
2．1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。 3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。
4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。
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案例二答案：
库存现金盘点表
客户 编制人：A 日期： 2002.1.21 索引号： 项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次： 会计期间
盘点日期： 年 月 日
检查盘点记录 项 目 行次 人民币 人民币 美 元 某外币 面 额 实有现金盘点记录 人民币 张 1000元 500元 50元 10元 5元 2元 金额 美 元 张 金额 某 外 币 张 金额 上一日账面库存1 余额 盘点日未记账传2 票收入金额 盘点日未记账传3 票支出金额 盘点日账面应有4 金额 盘点实有现金数5 额 盘点日应有与实6 有差异 白条抵库（张） 现金短缺 差异原因 分析 报表日至查帐日追 现金付出总额 报表日至查帐日溯 现金收入总额 报表日库存现金调 应有余额 报表日余额折合整 本位币金额 本位币合计 759.81 135.24 200 695.05 545．05 150 130 20 2400 2350 745.05 人民币 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 情况说明及审计结论： 该企业库存现金存在不合法现象： (1)白条抵库130元，要追回； (2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)； (3)200元借款虽经批准，但入账不及时；(4)已收款135．24元，也未及时入账；(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。
盘点人： 监盘人： 复核：
1.盘点日账面余额应为695．05元(759．81+135．24—200)；盘点日现金实有数为675．05元(545．05+130)；库存现金发生短缺20元。
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2。资产负债表日库存现金余额为745．05元(695．05—2 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81元不符，应调整为745．05元。 3．该企业库存现金存在不合法现象： (1)白条抵库130元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)； (3)200元借款虽经批准，但入账不及时； (4)已收款135．24元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。
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