中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（一）试题2011年7月
一、单项选择题
1．下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是(C)。C．银行本票结算 2．对所计提的资产减值损失，会计上应借记的账户为(B)。B．“资产减值损失”
3．对交易性金融资产持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项投资发生时已计入应收项目的外，应（A）。A．增加投资收益 4．工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为(C)。C．其他业务收入
5．-项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等。若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为(D)。D．换出资产的公允价值+应支付的相关税费
6.2010年初，企业购入同期发行的3年期分期付息债券一批计划持有至到期。持有期内按期确认的利息收入，其核算账户是(C)。C．应收利息
7.2008年12月31日A商品的账面余值25000元，预计可变现净值23000元。2009年12月31日该商品的账面余值没变，预计其可变现净值为26000元。则2009年末对A商品应做的会计处理是（A）。A．冲减跌价准备2000元
8．认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元、实际买价15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0.3元；另外支付相关税费6000元。据此，该批股票的初始投资成本为（B）。B．1476000元
9．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款100000元，规定对方的付款条件为2/10、1/20、N/30。购货单位于3月27日付款，A公司实际收到的金额应为(C)。C．99000元
10.2006年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用。设备原价50000元，预计使用5年，预计净残值2000元。若按年数总和法计提折旧，则2009年应计提折旧额(B)。B．9600元 二、多项选择题 11.下列各项应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有（ABCD）。 A.存货的购买价格B．运输途中的保险费C．入库前的挑选整理费D．运输途中的合理损耗 12．对使用寿命不确定的无形资产的会计处理，下列表述不正确的是（ABDE）。A.一律按10年摊销B．一律采用直线法摊销D．期末按公允价值计价E．属于自行研发的，全部支出一律“资本化” 13．衡量一项会计信息是否具有相关性，主要体现在该信息是否具有（AB）。A.预测价值B．反馈价值 14．计提固定资产折旧，应借记的会计科目可能有（ABCD）。A．制造费用B．管理费用C．其他业务成本D．销售费用 15．下列业务发生时，一定能增加企业投资收益的有（ABE）。 A.交易性金融资产出售时，结转持有期内确认的公允价值变动净收益B．持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入E．长期股权投资的持股比例10%，被投资企业宣告分配现金股利 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.长期股权投资的核算方法有哪些？各自的适用范围是怎样的？ 答：长期股权投资的核算方法有两种：成本法、权益法。（两种方法各1分） 成本法适用于：①投资企业控制的子公司；②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资； 权益法适用于：投资企业对被投资单位产生重大影响或共同控制的长期股权投资。 17.在我国会计实务中，除存货外，哪些资产应计提减值准备（请列举5项）? 答：我国会计实务中，除存货外，需要计提减值损失的资产有： 应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式的投资性房地产、（特殊情况下的）可供出售金融资产。
四、单项业务题（本题33分）18.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分贷：其他货币资金600000 元、进项增值税额340元；原因待查。 经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3(4)摊销自用商标成本4500元。 借：待处理财产损益2340 分，写出总账科目即可）： 借：管理费用4500 贷：原材料2000
(1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本贷：累计摊销4500 应交税费340 模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计(5)可供出售金融资产期末确认公允价值(9)储运部报销本月销售商品市内运费4000折旧120万元。 变动收益50000元。 元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，借：投资性房地产2000000 )借：可供出售金融资产50000 对本次报销金额财会部门以支票付讫。 累计折旧1200000 贷：资本公积50000 借：销售费用4000 贷：固定资产2000000 (6)销售产品一批，价款30万元、增值税贷：银行存款4000
投资性房地产累计折旧1200000 51000元。经查，该笔销售已于去年11月预收(10)结转本月生产A产品耗用的原材料超(2)存出投资款60万元，委托银河证券公货款10万元，余款尚未结清。 支差异4800元。 司购买债券。 借：预收账款351000 借：生产成本4800 借：其他货币资金600000 贷：主营业务收入300000 贷：材料成本差异4800
贷：银行存款600000 应交税费51000 (11)结转固定资产清理净收益15000元。 (3)委托银河证券公司按面值60万元购人(7)结转上项销售产品的成本20万元。 借：固定资产清理15000 3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，借：主营业务成本200000 贷：营业外收入15000到期一次还本付息。相关税费略。 贷：库存商品200000 借：持有至到期投资600000 (8)期末，盘亏原材料一批，实际成本2000
五、计算题（本题12分。要求列示计算过程，对所计算的存货单价保留2位小数）
19.3月1日A商品结存数量200件、单价2元；3月2日发出150件；3或=150×2.10=315元（2分） 月5日购进200件、单价2.2元；3月7日发出100件。要求： 20．A公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600000元，增
分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算3月份A商品值税102000元，收到货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000发出成本、期末结存成本。 元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴(1)先进先出法下： 现，贴现率9%。 A商品本月发出成本-150×2+50×2+50×2.2=510元（2分） 要求： A商品期末结存成本-150×2.2=330元 (1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；
或=200×2+200×2.2-510=330元（2分） (2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴(2)移动平均法下： 现期=4个月（2分） 2日A商品发出成本-150×2-300元 贴现息=702000×9%÷12×4=21060元（2分） 7日A商品的移动平均单价 贴现额=702000-21060=680940元（2分） =(50×2+200×2.2)÷(50+200)=2.16元／件 (2)有关会计分录： 7日A商品发出成本-100×2.16=216元 ①收到票据： 3月A商品发出成本合计=300+216=516元（2分） 借：应收票据702000
3月末A商品结存成本-200×2+200×2.2-516-324元或=150×2.16=324贷：主营业务收入600000 元（2分） 应交税费一应交增值税（销项税额）102000（2分） (3)加权平均法下： ②将票据贴现： 加权平均单价=(200×2+200×2.2)÷(200+200)=2.10元／件 借：银行存款680940 3月份A商品发出成本-250×2.10=525元（2分） 财务费用21060 3月末A商品结存成本-200×2+200×2.2-525=315元 贷：应收票据702000（2分）中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计（一）试题2011年1月一、单项选择题
1.下列存款不通过“其他货币资金”账户核算的是(D)。D.转账支票存款 2.存货采购途中发生的合理损失，正确的会计处理方法是(A)。A．计入采购成本 3.根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可办理借款转存的是(B)。B.一般存款账户 4.下列设备不属于存货核算内容的是(C)。C.购进生产车间用设备 5.一张带息应收票据，100000元、年利率9%、三个月到期。要求该票据的到期金额应为(C)。C.102250元 6.2009年初购入设备一台自用，实际支付买价5000元，支付安装费1000元、增值税进项税850元,则该设备的入账原值应为(B)。B.6000元 7. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面价值的差额，正确的处理方法是(D)。D.增加公允价值变动收益 8. H公司采用备抵法并按应收账款余额的5%估计坏账损失。2008年初，“坏账准备”账户余额2万元，当年末应收账款余额100万元。2009年5月确认坏账损失3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此2009年末H公司应补计提坏账准备(C)。C.1万元 9.2009年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2009年1月1日发行的面值1000元、票面利率2%，3年期、到期一次连本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资发生的折价金额应为(B)。B.5500元 10.下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是(A)。A.增加财务用
二、多项选择题
1.下到各项中，属于财务会计主要特点的有(ABCD)。A．以货币为主要计量单位B.主要提供企业过去和现在情况的会计信息C.有一套系统的规范体系D.有一套约定俗成的会计程序和方法
2.对交易性金融资产的会计处理，下到表述正确的有(ACE)。A.购入时支付的相关交易税费不计入初始成本 C.出售时应同时将原值计入“公元价值变动损益”账户的金额转入“投资收益”账户 E.购入时所付价款中包含的巳宣告但尚未支付现金股利，作为应收股利单独核算
3.下列关于固定资产会计处理的表述，正确的有(ADE)。
A.处置净损益计入营业外收支D.用工作量法计提的各期折旧额可能不相等E．经营出租期间计提的折旧额计入其他业务成本 4.下列有关无形资产的会计处理，不正确的有(BD)。
B.使用寿命确定的无形资产只能采用直线法摊销D.使用寿命不确定的无形资产既不核算摊销也不核算减值可计入无形资产成本
5.盘亏存货损失在报经批准后，根据不同原因可分别计入(ACD)。A.管理费用C.营业外支出D.其他应收款 三、简答题（每小题5分，共10分）
1.期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法?
期来存货采用成本与可变现净值孰低法计算，主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因部应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。
这也是会计核算谨慎性原则的主要求。
存货期末可变现净值跌至成本以下时，如果仍以历史成本计份，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。
2.应收账款与应收票据有何区别? 应收账款与应收票据的区别：
(1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。
(2)应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。
四、单项业务题（本题32分）
对A公司2009年12月发生的下列经10000元，厂部领用材料应负担5000元。 济业务编制会计分录。(1)持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。
借：持有至到期投资-应计利息50000 贷：投资收益50000
上月购进并已付款的原材料今日到货验收入库，计划成本为20万元。
借:原材料200000 贷:材料采购200000
(3)期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。
借：材料成本差异80000 贷:材料采购80000
(4)期未结转本月发出原材料应负担的超支额50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费用材料负担五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）某项固定资产原值80000元，估计折旧年限5年，预计净残值2000元。 要求: (1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。 (2)采用年数总和法计算各年折旧额。 (1)采用双倍余额递减法：年折旧率＝2/5×100%＝40% 第1年折旧额＝80000×40%＝32000元第2年折旧额＝(80000-32000)×40%＝19200元 第3年折旧额＝(80000-32000-19200)×40%＝11520第4年折旧额＝(80000-32000-19200-11520-2000)÷2＝7640元 (2)采用年数总和法:
第1年折旧额＝(80000-2000)×5/15＝26000元第2年折旧额＝(80000-2000)×4/15＝20800元
第3年折旧额＝(80000-2000)×3/15＝15600元第4年折旧额＝(80000-2000)×2/15＝10400元
第5年折旧额＝(80000-2000)×1/15＝5200元
六、综合题（本题13分）
2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购价款为1000000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000000元(与账面价值相等)。2009年甲公司实现净利润600000元；2010年4月5日，甲公司宣告净利润的40%用于分配现金股利利；2010年4月25日,B公司将收到前现金股利存入银行；2010年甲公司发生亏损1500000元。
要求采用适当方法:
(1)计算2010年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程） (2)编制B公司上项投资2009年、2010年的有关会计分录。 本题应采用权益法核算。 (1)2010年末该项长期股权投资的账面价值
＝4000000×30%+600000×30%-600000×40%×
30%-1500000×30%
＝858000元 (2)2009年初对外投资时:
借：长期股权投资1200000
贷：银行存款1000000
营业外收入200000
2009年末确认投资收益时： 借：长期股权投资180000
贷:投资收益180000
2010年4月5日确认应收股利时： 借：应收股利72000
贷:长期股权投资72000 2010年4月25日收到现金股利时: 借:银行存款72000
贷：应收股利72000 2010年末确认投资损失时： 借:投资收益450000
借：生产成本35000
制造费用10000 管理费用5000 贷:材料成本差异50000
应交税费34000
(8)确认坏账损失150000元。 借:坏账准备150000 贷：应收账款150000
(9)可供出售金融资产期末确认公允借：可供出售金融资产30000 贷:资本公积30000
(10)计提无形资产减值损失20000元。 借：资产减值损失20000 贷:无形资产差值准备20000 (11)开出现金支票向储运部拨付定额借:其他应收款(或备用金)8000 贷：银行存款8000(5)长期股权投资采用成本法核算。根价值变动损益30000元。 案，本年度公司确认应收现金股利15万元。
借:应收股利150000 贷：投资收益150000 (6)支付报废设备清理费用1500元。 借：固定资产清理1500 贷:银行存款（或库存现金）1500 值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收15万元，余款尚未结清。 借：预收账款234000 贷：主营业务收入200000 (2)公司对原材料采用计划成本核算。据被投资方公布的本年度利润分配初步方
(7)销售产品一批，售价20万元，增备用金8000元。 贷:长期股权投资45000
中央广播电视大学2011-2012学年度第一学期\"开放专科\"期末考试
中级财务会计（一）试题2012年1月
一、单项选择题1.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（A）。A.计入存货成本 2.对库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（D）。D.营业外收入
3.同一企业不同时期所使用的会计政策、会计程序与方法应尽可能保持一致，不得随意变更。其所体现的会计信息质量要求是（C）。C.一致性
4.存货价格持续上涨时，下列发出存货计价方法能使期末存货金额最大的是（A）。A.先进先出法
5.购入当期发行的3年期债券一批计划持有至到期，债券利息于到期时同本金一起支付。据此，持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是（C）。C.持有至到期投资
6.购入普通股10000股作为交易性金融资产核算和管理，每股面值1元，每股买价5.50元、其中包括己宣告发放但尚未支付的现金股利0.20元。另外支付交易税费1200元。据此，该项交易性金融资产的初始成本应为（B）。B.53000元
7.2010年12月31日，D存货库存成本35万元，预计售价（不含增值税）50万元、估计销售费用6万元。之前该项存货未计提跌价准备,不考虑其他因素。则2010年12月31日，D存货应计提跌价准备（D）。D.0
8.固定资产原值50000元，预计使用5年，预计净残值2000元。采用年数总和法计提折旧时，第二年的折旧金额应为（C）。C.12800元
9.采用总额法核算附现金折扣的商品销售，对所发生的现金折扣支出，正确的会计处理方法是（A）。A.增加财务费用
10.H公司以一台设备对A公司技资，取得A公司有表决权的股份10%计划长期持有。设备公允价值30万元、净值26万元，未计提减值准备。设备运至A公司，发生运输费用2000元。该项交易具有商业实质，不考虑其他相关税费，则H公司对该项长期股权投资确认的初始成本应为（A）。A.302000元 二、多项选择题
11.下列转账结算方式中，同城、异地均可采用的有（CDE）。C.商业汇票结算D.委托收款结算E.银行汇票结算 12.对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,下列表述不正确的是（ACDE）。 A.应计提折旧或摊销C.公允价值变动损失计入资本公积D.不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备E以后会计期间可改用成本模式进行后续计量
13.下列各项中，属于坏账损失核算方法的有（AB）。A.直接转销法B.备抵法 14.下列各项应作为企业投资收益核算的有（CDE）。 C.购买国债确认的利息收入D.出售交易性金融资产取得的净收入E.购买公司债券按实际利率确认的利息收入 15.下列与无形资产摊销有关的表述中，正确的有（ABE）。 A.无形资产一般无残值B.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销E.摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么是银行存款?企业在银行开立的存款账户有哪些? 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照规定，我国企业在银行开立的存款账户包括:基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。 17.简述权益法的涵义与适用范围。 17.权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后，技资期内根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调整的方法。权益法造用于长期股权投资形成后，投资企业对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况。投资企业对所控制的子公司平时用成本法核算，编制合并报表时再用权益法转换。 四、单项业务题（本题33分） 对下列经济业务编制会计分录（写出总账科贷:应收票据100000 目即可，每小题3分）： 21.计提存货跌价准备30000元。 18.以银行存款购入某上市公司发行的3年借：资产减值损失30000 期债券一批，面值50000元，实际付款52000贷:存货跌价准备30000
元。相关税费略。购入时，公司管理当局对22.开出现金支票向储运部拨付定额备用金该批债券的持有意图不明确。 20000元。
借:可供出售金融资产52000 借:其他应收款（或备用金）20000 贷:银行存款52000 贷:银行存款20000
19.将拥有的一项专利权出租，本月确认收23.结转固定资产清理净收益2000元。 入80000元收妥并存入银行（相关税费略）。 借:固定资产清理2000
借:银行存款80000 贷:营业外收入2000 贷:其他业务收入80000 24.交易性金融资产本期发生公允价值变动20.将一张面值100000元、不带息的银行承收益60000元。 兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息借:交易性金融资产60000 2000元。 贷:公允价值变动损益60000
借:银行存款98000 25.摊销自用商标价值12000元。 财务费用2000 借:管理费用12000 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）
贷:累计摊销12000
26.长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配方案，本年度该项投资确认应收现金股利15万元。 借:应收股利150000 贷：投资收益150000
27.采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。 借:无形资产1700000 未确认融资费用300000 贷：长期应付款2000000
28.对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元。 借:其他业务成本50000
贷:投资性房地产累计折旧50000
29.D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年初，\"坏账准备\"账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2009年确认坏账损失9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2010年末应收账款余额160万元。
要求分别计算:
（1）2009、2010年各年末\"坏账准备\"账户的年末余额;
（2）2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额。
（1）2009年\"坏账准备\"账户年末余额=应收账款年末余额180万元×10%=18万元 2010年\"坏账准备\"账户年末余额=应收账款年末余额160万元×10%=16万元
（2）2008年未应补提坏账准备=\"坏账准备\"账户年末余额20万元-\"坏账准备\"账户年初余额15万元=5万元 2009年末应补提坏账准备=\"坏账准备\"账户年未余额18万元-（\"坏账准备\"账户年初余额20万元+收回以前年度已注销的坏账4万
元-当年确认坏账损失9万元）=3万元
2010年应冲减坏账准备=\"坏账准备\"账户年末余额16万元-\"坏账准备\"账户年初余额18万元=-2万元 六、综合题（本题12分）
30.A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2008（2）①本月原材料成本差异率=材料节约额（期初超支额年初，\"原材料\"账户年初余额90000元，\"材料成本差异\"账户年1300+本期入库材料节约额5000）÷原材料计划成本（期初90000+初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下: 本期入库110000）×100%=节约1.85% （l）5日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款105000元，②本月发出材料应负担节约额=80000×1.85%=1480元 增值税17850元。款项已通过银行存款支付，材料未到; ③本月末库存材料应负担节约额=（90000+110000-80000）×（2）10日，上述材料运达并验收人库，计划成本为110000元; l.85%=2220元 （3）20日，本月领用原材料的计划成本为80000元，其中:直接（3）结转本月发出材料的节约额的会计分录 生产耗用65000元，车间一般耗用4000元，厂部管理部门领用借:生产成本1202.50（红字） 1000元，在建工程领用10000元。 制造费用74（红字） 要求: 管理费用18.50（红字） ①对本月30日发生的领料业务编制会计分录; 在建工程185（红字） ②计算本月原材料的成本差异率（对计算结果保留2位小数）、本贷:材料成本差异1480（红字） 月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额; 也可用蓝字编制如下会计分录 ③结转本月领用原材料的成本差异。 借:材料成本差异1480 （1）30日的会计分录: 贷:生产成本1202.50 借:生产成本65000;制造费用4000;管理费用1000;在建工程制造费用74 10000 管理费用18.50 贷:原材料80000 在建工程185一、名词解释（每题4分，共20分）： 1．配比原则——是指会计核算中，应将营业收入与其相关的成本、费用相互配比，从而真实反映企业的经营成果 2．账龄分析法——是指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 3．现金流量表——是指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。 4．固定资产折余价值——也称净值，是固定资产原价减去累计折旧后的余额。 5．盈余公积——是指从企业税后利润中提取、具有特定用途的留存收益。 二、单项选择题（请选择出一个正确答案，每题1分，共10分）：
1．预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户，而将预收的货款记入（D）。D.“应收账款”账户的贷方 2．《现金管理暂行条例》不允许企业使用现金结算的经济业务有（A）。A．支付购买材料款2000元 3．在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是（A）。A．后进先出法 4．商业汇票的付款期限最长不能超过（C）。C．6个月
5．某企业1997年发生巨额亏损，1998年扭亏为盈，但至2003年尚有未弥补的1997年发生的亏损。则2003年不可用于补亏的项目是（D）。D.2003年度利润总额
6．企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于（B）B.混合投资 7．下列各项不属于存货范围的是（D）。D.在建工程物资 8．最高层次的会计信息质量是（C）。C．有用性
9．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D）。D.应付票据
10．在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本，而且按照规定，投资企业向被投资单位派出管理人员，则该项长期股权投资的会计核算应采用（C）。A．成本法B.成本与市价孰低法C．权益法D.市价法 三、多项选择题（请在下列备选答案中选择出正确答案，每题2分，共10分）： 1．其他货币资金包括（ACE）。A．外埠存款C．银行本票存款E．在途货币资金 2．资本公积增加的原因有（ABDE）。A．接受捐赠B.资本溢价D.资产评估增值E．投资准备 3．固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有（ABCDE）。
A．清理费用B.变价收入C．保险赔偿收入D.营业税E．提前报废固定资产尚未提足的折旧额 4．下列项目中应计入当期损益的有（ACD）。A．产品销售费用C．无形资产摊销D.广告费 5．会计政策变更的会计处理方法有（BD）。B.追溯调整法D.未来适用法 四、问答题（每题5分，共10分）：
1．预计负债与或有负债的主要区别有哪些？
答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义
务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 2．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据
答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 五、业务计算题（共50分）：
1．A公司于2000年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承支付安装工人工资时： 兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限借：在建工程1500 90天，年利率6%。2000年7月15日，A公司因急需资金，将该贷：银行存款1500 商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 安装完毕交付使用时：
要求：⑴计算A公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现借：固定资产14870 利息和贴现净额。 贷：在建工程14870 ⑴贴现期＝90天－（已持有的）40天＝50（天） 3．对A公司6月份发生的—下列经济业务编制会计分录（本题到期值＝本息和＝100000＋100000×6%÷360×90 14分，每小题2分）： ＝101500（元） ⑴转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无贴现利息＝101500×9%÷360×50＝1268．75（元） 形资产的账面摊余价值8万元；营业税率5％。 贴现净额＝101500－1268．75＝100231．25（元） 借：银行存款150000 ⑵编制A公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 贷：营业外收入62500 收到票据时： 无形资产80000 借：应收票据100000 应交税金——应交营业税7500 贷：应收账款100000 ⑵预提短期借款利息50000元。 贴现时： 借：财务费用50000 借：银行存款100231．25 贷：预提费用50000 贷：应收票据100000 (其他应付款) 财务费用231．25 ⑶转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票⑶如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制A公司此时的会计的账面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银分录。 行结算。 （本题18分） 借：银行存款59200 借：应收账款101500 贷：短期投资35000 贷：银行存款101500 投资收益24200 2．A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000⑷提取坏账准备5000元。 元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产借：管理费用5000 用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材贷：坏账准备5000 料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有⑸本月应纳所得税32000元，尚未支付。 关款项已通过银行收付。 借：所得税32000 要求：⑴计算该项固定资产的原始价值； 贷：应交税金——应交所得税32000 该项固定资产的原始价值 ⑹销售产品一批，价款40万元，增值税68000元已存入银＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870（元） 行。该批产品成本为25万元。 ⑵对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计借：银行存款468000 分录。（本题18分） 贷：主营业务收入400000 购入待安装时： 应交税金——应交增值税（销项税额）68000 借：在建工程12200 同时，借：主营业务成本250000 贷：银行存款12200 贷：库存商品250000 安装领用本企业生产用原材料时： ⑺本月主营业务应交城市维护建设税4000元。
借：在建工程1170 借：主营业务税金及附加4000 贷：原材料1000 贷：应交税金——应交城建税4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）170
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