一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
答案解析：根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
2.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（ ）。 A．标准不够明确 B．理解上存在偏差 C．缺乏法律强制性 D．执行不到位
A
B
C
D
答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
3.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（ ）。 A．有效程度很高 B．有效程度较高 C．有效程度一般 D．有效程度较低
A
B
C
D
答案解析：
目前《基本规范》及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。
4.针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（ ）。 A．内控的合理性 B．内控的全面性 C．内控的适应性 D．内控的理解性
A
B
C
D
答案解析：
调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使《基本规范》更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。 5.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（ ） 。 A．企业对内部控制的重视程度普遍提高 B．企业经营管理水平有效提升 C．建立了特殊行业的应用指引 D．企业风险防范与应对能力显著提高
A B C D
答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。
6.下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（ ）。 A．个别访谈 B．问卷调查 C．穿行测试 D．制度审阅法
A
B
C
D
答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法，但数量很少。
7.下列关于授权审批控制的说法中，不正确的是（ ）。 A．授权审批可分为常规授权和特别授权
B．企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权
C．企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任
D．对于重大的业务和事项，只要符合企业规定，可由总经理进行决策
A
B
C
D
答案解析：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
8.下列项目中，属于企业内部控制审计的主流方式的是（ ）。 A．单独实施内部控制审计
B．内部控制审计和财务报表审计相互整合 C．内部控制审计和人力资源审计相互整合 D．内部控制审计和税务审计相互整合
A
B
C
D
答案解析：内部控制审计和财务报表审计相互整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。
9.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（ ）。 A．内部控制标准问题 B．内控缺陷难以认定 C．内控人员缺乏
D．缺乏相应检查和惩罚机制
A
B
C
D
答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55，故A选项正确。
10.67家境内外同时上市的公司中，66家均在内地A股和香港H股上市的， 例外的是（ ）。 A．华能国际 B．中国石化 C．中国石油 D．中新药业
A
B
C
D
答案解析：除中新药业（600329）外，其它66家公司均在内地A股市场和香港H股市场上市。中新药业（600329）在境内A股市场和新加坡证券交易所市场上市。
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 答案解析：以上说法均正确。
2.下列关于内部控制规范体系实施效果的描述中，正确的有（ ）。
A．内部控制规范体系对合法合规、资产安全的保证程度要高于实现战略目标 B．内部控制规范体系对企业经营效率效果的保证程度最低 C．内部控制规范体系在财务报告真实可靠方面的保证程度最高 D．财务报告内部控制的有效性是监管机构要求的最低目标
A
B
C
D
E
答案解析：以上说法均正确。
3.下列对67家公司披露的内部控制评价报告的描述中，正确的有（ ）。 A．67家公司披露的内部控制评价报告从名称上来说，主要分为两类
B．67家公司披露其内部控制评价工作的依据均是《企业内部控制基本规范》及其配套指引
C．绝大部分公司对于内部控制责任主体的认定很清晰 D．67家公司内控评价工作开展的组织形式相似度较高
A
B
C
D
E
答案解析：《企业内部控制基本规范》是67家公司内部控制评价的依据，其中61家公司披露其内部控制评价工作的依据是《企业内部控制基本规范》及其配套指引，故B选项错误，其它选项说法正确。
4.下列关于集团企业对子公司管理的说法中，正确的有（ ）。 A．集团企业要对子公司的设立、转让、注销等业务实施控制 B．子公司定期向总部上报各类经营信息及各类临时重大事项
C．子公司要定期按总部要求报送各项财务报表及管理报表，并由总部对其进行考核评价 D．对于新并购的子公司要积极实现信息及时沟通及传递
A
B
C
D
E
答案解析：以上说法均正确。
5.下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（ ）。 A．截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家 B．从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系 C．境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业
D．境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一
A
B
C
D
E
答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。
三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（ ）
对
错
答案解析：企业可以根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。
2.聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。（ ）
对
错
答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。 3.《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。（ ）
对
错
答案解析：《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。
4.内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。（ ）
对
错
答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
5.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。（ ）
对
错
答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
6.凡是披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论一定为无效。（ ）
对
错
答案解析：披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论可能为有效，原因可能是注册会计师仅对财务报告内部控制发布审计意见，而企业存在的是非财务报告重大缺陷。 7.定量与定性相结合是确定内控缺陷认定标准做常用的做法。（ ）
对
错
答案解析：54家披露内控缺陷认定标准的公司中有27家公司采用了定量与定性相结合的内控缺陷认定标准，占比达到50％。
8.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时，即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。（ ）
对
错
答案解析：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。 9.企业内部控制缺陷的认定标准主要以定性判断为主。（ ）
对
错
答案解析：内控缺陷的认定标准大致归纳为财务因素、风险因素及目标偏移度，其中财务因素为定量判断，风险因素及目标偏移度为定性判断。
10.从整体因子的迁徙情况看，在《基本规范》及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（ ）
对
错
答案解析：以上说法正确。
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列各项中，属于财务报表项目金额间不得相互抵销的事项是（ ）。 A.一组不具有重要性的类似交易形成的利得和损失以净额列示的
B.非日常活动产生的损益应当以同一交易形成的收益扣减费用后的净额列示 C.资产项目扣除备抵项目后以净额列示 D.资产项目和负债项目的金额相互抵销
A
B
C
D
2.67家境内外同时上市的公司中，66家均在内地A股和香港H股上市的， 例外的是（ ）。 A．华能国际 B．中国石化 C．中国石油 D．中新药业
A B C D
答案解析：除中新药业（600329）外，其它66家公司均在内地A股市场和香港H股市场上市。中新药业（600329）在境内A股市场和新加坡证券交易所市场上市。 3.下列各项中，不属于会计职业道德教育意义的是（ ）。 A．通过教育，可以培养会计人员会计职业道德情感 B．通过教育，可以提高会计职业道德水平 C．是有计划、有组织的道德教育活动 D．通过教育，可以树立会计职业道德信念
A
B
C
D
答案解析：选项C是会计职业道德教育的含义。
5.下列各项中，不符合企业资产负债表列报基本要求的是（ ）。 A.资产按流动性列报 B.负债按稳定性列报
C.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报 D.资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”会计恒等式列报相关合计、总计项目
A
B
C
D
6.下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（ ）。
A．企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程
B．《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定了企业内部控制评价报告的基本格式
C．内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项
D．企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据
A
B
C
D
答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
7.下列各项中，不属于会计职业道德教育三个层次的是（ ）。 A．对潜在会计人员（会计专业学生）的教育 B．岗前教育 C．对下岗人员的教育 D．会计人员继续教育
A
B
C
D
答案解析：会计职业道德教育的三个层次是：对潜在会计人员（会计专业学生）的教育、岗前教育和会计人员继续教育。
8.下列项目中，属于企业内部控制审计的主流方式的是（ ）。
A．单独实施内部控制审计
B．内部控制审计和财务报表审计相互整合 C．内部控制审计和人力资源审计相互整合 D．内部控制审计和税务审计相互整合
A
B
C
D
答案解析：内部控制审计和财务报表审计相互整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。
9.《企业内部控制基本规范》在执行中具有（ ）。 A．强制性 B．指导性 C．随意性
D．强制性与指导性相结合
A
B
C
D
答案解析：
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
10.下列有关三级内控监督体系组成机构中，不包含（ ）。 A．股东大会 B．监事会
C．董事会及其下属审计委员会 D．审计部门
A
B
C
D
答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。
11.法律控制特色较浓的国家，会计职业道德起源于法律规定，其制约机制属于（ ）。 A．行业自律型 B．政府管理型 C．单位自律型 D．社会管理型
A
B
C
D
答案解析：法律控制特色较浓的国家，职业道德起源于法律规定，其制约机制中制约一般也会在很大程度上依靠法律，属于政府管理型。
12.单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须精通政策、做本职行家和（ ）。
A．把好收付凭证的审查关 B．管理好空白支票
C．善于协调 D．管理好各种票券
A
B
C
D
答案解析：对于单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还要强调：（1）精通政策。（2）做本职行家。（3）善于协调。选项A、B、D是对出纳的特殊要求。 13.（ ）是职业道德的精髓。指从业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如一、言行一致的优良品质。 A．爱岗敬业 B．诚实守信 C．办事公道 D．奉献社会
A
B
C
D
答案解析：诚实守信是职业道德的精髓。指从业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如一、言行一致的优良品质。
14.下列各项中，不属于各个国家会计职业道德均具备的要求是（ ）。 A．诚实正直 B．善于协调 C．有责任感 D．客观公正
A
B
C
D
答案解析：无论属于哪种模式的国家，会计职业道德都包含了诚实正直、客观公正和有责任感的要求。
15.下列各项中，应在利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”中列示的是（ ）。
A.持有交易性金融资产发生的公允价值变动 B.持有可供出售金融资产发生的公允价值变动
C.按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在资产负债表日发生的公允价值变动 D.转让固定资产实现的利
A
B
C
D
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于会计职业技能主要内容的有（ ）。 A．会计专业理论能力 B．会计实务能力 C．职业判断能力 D．提供会计信息的能力
A
B
C
D
E
答案解析：会计职业技能的内容主要包括：第一，会计专业理论能力；第二，会计实务能力；第三，职业判断能力；第四，自动更新知识能力；第五，提供会计信息的能力；第六，沟通交流能力；第七，职业经验。
2.企业所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”下各项目，可反映的内容有（ ）。 A.盈余公积分配现金股利 B.盈余公积弥补亏损
C.盈余公积转增资本 D.资本公积转增资本
A
B
C
D
E
答案解析：会计职业道德自我教育方法包括：正确认识自己、严格要求自己、学会自我约束和培养慎独精神。
4.下列各项中，属于对会计学历中的会计职业道德教育所采取的措施有（ ）。 A．设置“会计职业道德教育”课程 B．开展会计职业道德建设活动 C．开展会计职业道德的效果测评和评价 D．在会计工作中有针对性的学习
A
B
C
D
E
答案解析：对会计学历中的会计职业道德教育所采取的措施：（1）设置“会计职业道德教育”课程；（2）开展会计职业道德建设活动、效果测评和评价。 5.企业内部控制规范体系实施未来可以改进的措施中，正确的有（ ）。 A．政府通过研究一些典型行业业务运作，制定发布分行业的内控操作指南 B．企业开展内控更新优化、日常培训、专项监督、定期评价及缺陷整改等工作 C．审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准
D．严格遵守独立性要求，在能够保证独立性的前提下可以同时为一家企业提供内控咨询和审计服务
A
B
C
D
E
答案解析：同时为一家企业提供内控咨询和审计服务不符合独立性要求，故D选项错误，其它选项说法正确。 答案解析：以上说法均正确。
7.下列各选项中，属于会计职业道德修养含义的有（ ）。 A．会计人员的反省、检查、自我批评和自我解剖
B．会计人员在会计岗位上形成的举止、仪表、情操以及应达到的境界 C．按照一定的道德标准去判断某一会计行为的善恶和是非 D．通过一定的措施，对符合会计职业道德的行为加以肯定和赞扬
A
B
C
D
E
答案解析：会计职业道德修养包含两层含义：一是会计人员的反省、检查、自我批评和自我解剖；二是会计人员在会计岗位上形成的举止、风貌、仪表、情操以及应达到的境界。
8.下列关于企业治理层在内部控制中的职责的说法中，正确的有（ ）。 A．建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任 B．监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督 C．经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行
D．审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况
A
B
C
D
E
答案解析：以上说法均正确。
9.下列各项中，属于一般会计人员除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须做到的有（ ）。
A．把好货币资金的管理关 B．熟悉会计法规
C．遵守国家统一的会计制度 D．业务精益求精
A
B
C
D
E
答案解析：一般会计人员的职业道德除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须：（1）熟悉会计法规。（2）遵守国家统一的会计制度。（3）业务精益求精。答案A是对于出纳的特定规范。
答案解析：以上说法均正确。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.67家境内外同时上市公司大多数为主营业务收入在10亿元至100亿元之间的大型企业。（ ）
对
错
答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务收入在100亿以上的特大型企业数量占比为74.6%，10亿元至100亿元之间的大型企业占比为20.9%。 2.企业内部控制缺陷的认定标准主要以定性判断为主。（ ）
对
错
答案解析：内控缺陷的认定标准大致归纳为财务因素、风险因素及目标偏移度，其中财务因素为定量判断，风险因素及目标偏移度为定性判断。
3.会计人员违背了会计职业道德，就一定违反了会计法律。（ ）
对
错
答案解析：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计人员违反了会计法律，就一定违背了会计职业道德。但是，违背了会计职业道德，不一定违反了会计法律。 4.定量与定性相结合是确定内控缺陷认定标准做常用的做法。（ ）
对
错
答案解析：54家披露内控缺陷认定标准的公司中有27家公司采用了定量与定性相结合的内控缺陷认定标准，占比达到50％。
5.单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须精通政策、做本职行家和善于协调。（ ）
对
错
答案解析：单位会计负责人除必须遵守会计职业道德基本规范外，还必须精通政策、做本职行家和善于协调。
6.雇佣型境界下的会计人员，会计职业道德的自我评价与社会评价相一致，会计职业道德修养达到了完美的境界。（ ）
对
错
答案解析：
雇佣型境界下的会计人员，社会道德评价和道德自我评价存在矛盾，社会对会计人员的道德期望较高，而会计人员看不到或理解不到社会对其的期望和其在社会经济生活中的作用，而仅仅以自身的道德要求而得以满足。
7.从整体因子的迁徙情况看，在《基本规范》及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（ ）
对
错
答案解析：以上说法正确。
8.注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。（ ）
对
错
答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。
9.受制于外部强制性资本要求的企业，应当在附注中披露这些要求的性质以及企业如何将这些要求纳入其资本管理之中的相关信息。（ ）
对
错
10.内控管理中的信息与沟通实施范围仅限于企业内部经营活动。（ ）
对
错
答案解析：信息与沟通的实施范围不仅仅包括企业内部经营活动中的信息沟通，还包括与客户、合作伙伴、投资者和员工等方面的信息和沟通。
11.《会计法》明确规定单位负责人是本单位会计行为的责任主体。法律作出这样的规定，是为了保障单位负责人的权威性。（ ）
对
错
答案解析：《会计法》明确规定单位负责人是本单位的会计行为的责任主体。法律作出这样的规定，是对会计人员的保护，是为会计人员创造的一个良好工作环境。
12.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。
对
错
13.正式确定了合营期限的中外合营企业，不得以持续经营为基础编制财务报表。（ ）
对
错
14.会计的职业经验是职业实践的积累和升华。不仅需要会计人员将所学知识举一反三，还需要对实践进行总结提高。（ ）
对
错
答案解析：职业经验是职业实践的积累和升华。不仅需要会计人员将所学知识举一反三，还需要对实践进行总结提高。
15.会计法纪是会计职业道德中最为基本的内容，是会计职业道德的最高境界。（ ）
对
错
答案解析：会计法纪是会计职业道德中最为基本的内容，是会计职业道德的最低要求，而不是会计职业道德的最高境界。
企业内部控制规范体系实施后的后续规定课后考试答案
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（ D）。 A．有效程度很高 B．有效程度较高 C．有效程度一般 D．有效程度较低
答案解析： 目前《基本规范》及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。
2.调查结果显示，下列各项不属于内控缺陷中的一般缺陷的是（ D）。 A．公司尚缺《全面预算管理制度》 B．收入确认存在截止性差异问题 C．对客户授信额度过大导致较大经济损失 D．公司的机构设置存在重复、交叉或缺失的情况
答案解析：对客户授信额度过大导致较大经济损失属于重大缺陷。 3.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（ D）。 A．包含18个应用指引 B．包含1个评价指引
C．包含1个审计指引 D．包含1个方法指引
答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。
4.下列有关三级内控监督体系组成机构中，不包含（A ）。 A．股东大会 B．监事会
C．董事会及其下属审计委员会 D．审计部门
答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。
5.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（B ）。 A．股东（大）会 B．董事会 C．监事会 D．总经理
答案解析：根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
6.调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响不大的是（D ）。 A．内控环境 B．风险识别 C．控制活动 D．信息交流与沟通
答案解析： 调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小，仅为0.62。
7.下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（C）。 A．利润总额潜在错报≥利润总额的5%
B．已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正 C．直接财产损失 200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响
D．缺乏“三重一大”决策程序
答案解析：直接财产损失 500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响。
8.境内外同时上市的公司中，年度财务报告和内部控制几乎都分别聘请不同的会计师事务所提供审计服务的，例外的是（A ）。 A．中联重科 B．潍柴动力 C．ST北人 D．中国铁建
答案解析：中联重科2011年度财务报告和内部控制经同一家会计师事务所审计。
9.内控审计机构开展内控审计首要满足的前提条件是（ D）。 A．拥有专业胜任能力 B．保证充足的现场审计时间 C．确定内控缺陷认定标准 D．保持独立性
答案解析：保持独立性是对内控审计机构的最低要求也是最基本的要求，能够保证审计结果客观公正有效。
10.下列项目中，属于企业内部控制审计的主流方式的是（B ）。 A．单独实施内部控制审计
B．内部控制审计和财务报表审计相互整合 C．内部控制审计和人力资源审计相互整合 D．内部控制审计和税务审计相互整合
答案解析：内部控制审计和财务报表审计相互整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.企业改善内部控制专业人才缺乏状况的方法中，正确的有（ ABCD）。
A．通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识
B．让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平
C．在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍 D．抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作 答案解析：以上说法均正确。
2.下列关于内部控制缺陷的描述中，正确的有（ABC ）。
A．内控缺陷的认定要结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素 B．内部控制存在的缺陷，按其成因或来源分为设计缺陷和运行缺陷 C．内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 D．内部控制存在缺陷一定会直接影响财务报告
答案解析：内部控制存在缺陷，有可能造成财务数据错报或产生资产损失，从而直接影响财务报告，也有可能不直接影响财务报告，但不符合公司经营管理的要求，不利于公司内部控制整体目标的实现,故选项D错误，其它选项说法正确。 3.下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（ABC ）。 A．截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家
B．从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系 C．境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业
D．境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一 答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。
4.下列项目中，可作为境内外同时上市公司内部控制评价依据的有（ ABCD）。 A．内部规章 B．有关法律法规规定 C．规范性文件
D．交易所监管规则和其他自律性规定 答案解析：以上说法均正确。
5.下列对上市公司内部控制审计报告披露存在的问题的描述中，正确的有（ ABD）。 A．少数企业内控审计结论有失客观性，审计意见类型不当
B．未按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求披露内控缺陷的性质及其影响 C．内部审计报告格式与内容与相关要求差距较大
D．内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明
答案解析：内部审计报告格式与内容基本能够按照《企业内部控制审计指引》及其相关要求进行编制，故C选项错误，其它选项说法正确。
三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。（ 错） 答案解析：《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容原则上应体现在年度报告中。
2.国有控股主板上市公司2012年开始执行内部控制规范体系。（对 ）
答案解析：内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。
3.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时，即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。（ 对）
答案解析：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。 4.报告应该以积极的方式表述评价意见。（对 ）
答案解析：内部控制评价报告应避免以“未发现”重大缺陷的消极意见代替“不存在”重大缺陷的积极评价意见。
5.定量与定性相结合是确定内控缺陷认定标准做常用的做法。（对 ）
答案解析：54家披露内控缺陷认定标准的公司中有27家公司采用了定量与定性相结合的内控缺陷认定标准，占比达到50％。
6.67家境内外同时上市公司大多数为主营业务收入在10亿元至100亿元之间的大型企业。（ 对）
答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务收入在100亿以上的特大型企业数量占比为74.6%，10亿元至100亿元之间的大型企业占比为20.9%。
7.聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。（对 ）
答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。 8.根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2013年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。（ 错）
答案解析：根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
9.67家境内外同时上市公司中，以《基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量。（错 ）
答案解析：以财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的有43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24家公司。
10.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。（错 ） 答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
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一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列选项中，属于企业选择实施《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的考虑因素是（ ）。 A.净利润 B.占地面积 C.发明专利数 D.规模
A
B
C
D
1.《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的特定作用为提升企业之间成本信息的可比性，促进行业和企业可持续发展。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，确定炼油产品或化工产品为成本核算对象，基本生产成本、辅助生产成本归集于（ ）。 A.投资中心
B.成本中心（车间或装置） C.利润中心 D.矿区
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，油气产品成本核算的基本步骤的第一步：（一）确定油气产品为成本核算对象。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列选项中，根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，属于原油的产品成本核算的分类依据的是（ ）。 A.重量 B.质量. C.密度 D.粘度
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.假设甲油田有ABC三口油井，A油井开采的轻质原油，7月花费50万元电费，A油井花费的电费全部归属于A油井的油气生产成本。这样的做法符合《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，油气产品生产的操作成本也称（ ）。 A.作业成本 B.机会成本 C.沉没成本 D.边际成本
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，油气产品的成本要素中，折旧折耗及摊销虽然属于间接成本但并不属于操作成本。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，炼化产品成本费用要素的分类依据是（ ）。 A.成本中心 B.成本费用性质 C.发生费用的地点 D.支付时间
A B C D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，炼化产品的排污费，就是指生产过程中向环保局交纳的相关费用。（ ）
对
错
答案解析：参见制度第三章第二节第二条，（二十三）排污费，是指为生产炼化产品负担的排污机构处理废气、废水、废渣等所发生的费用。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，下列选项中，属于成本中心应承担控制、考核责任的是（ ）。 A.利润 B.收入 C.成本和费用 D.所有者权益
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，以区块为成本中心，可以采用重大、新型采油技术并工业化推广的区域为一个区块。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，油气产品成本归集、分配和结转的一般流程最后一步：根据各产品商品量计算各产品的单位生产成本，并据此将产成品成本结转至的科目是（ ）。 A.营业费用 B.基本生产成本 C.辅助生产成本 D.库存商品
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，将应当计入产品成本的油气生产成本，区分为直接成本和间接成本，按照受损原则进行分配。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，提供油气产品生产的其他辅助作业的单位是：（ ）。 A.油田第三产业 B.油井钻探设备 C.辅助生产单位
D.独立的油气科研设计院的储量分析科室
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，将各作业过程归集的油气生产成本在原油、天然气、凝析油、液化气等产品间按照受益原则、采用当量系数法进行分配。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.某油田辅助作业中心的成本库价值为1000万元，油田有原油、凝析油、液化气、天然气四种产品。其产量分别为：50万吨、2万吨、3万吨、1万吨（气体产品已按当量折算）。根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，原油分配的辅助作业成本价值为（ ）。 A.500万元 B.17.86万元 C.892.86万元 D.35.71万元
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，油气产品成本按照重点成本类别进行分配和结转的最后一步是根据各产品商品量计算各产品的单位生产成本，并据此将产成品成本结转至“库存商品”科目。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，炼化生产使用的原料及主要材料按照实际成本进行核算时采用的原料成本结转的方法是（ ）。 A.加权平均法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.个别计价法
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，炼化生产使用的外购燃料按照实际成本进行核算，本装置自产自用的燃料按照固定价格或其他合理方式进行核算，其他装置耗用的自用燃料按照实际成本核算，采用先进先出等方法进行结转。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，基本（辅助）生产部门发生的制造费用归集后,月末全部分配转入（ ）。 A.制造费用
B.基本（辅助）生产成本 C.管理费用 D.财务费用
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，基本生产装置产生的动力,作为副产品核算，按照可变现净值、标准成本或固定价格从成本中扣除，但本装置产生的动力类副产品可以直接抵扣本装置的动力消耗。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，在计算某产品单位成本时，在已知某产品总成本后，还需要的数据是（ ）。 A.企业总产品产量 B.单项产品品种数 C.某产品产量 D.经济系数
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.根据《企业产品成本核算制度——石油石化行业》的规定，炼化产品生产的正常停工，列入成本范畴（制造费用核算）。非正常停工，应计入当期损益（营业外支出等）。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（ ）。 A．包含18个应用指引 B．包含1个评价指引
C．包含1个审计指引 D．包含1个方法指引
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时，还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列有利于提高企业内部控制水平的因素中，不正确的是（ ）。 A．提高股票超额收益率 B．实施股权激励 C．董事长兼任总经理
D．提高董事、监事及高管年薪总额
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（ ）。
A．企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程
B．《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定了企业内部控制评价报告的基本格式
C．内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项
D．企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列关于企业可能存在的内部风险的说法中，不正确的是（ ）。
A．董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守 B．组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素 C．技术进步、工艺改进等技术因素
D．营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.应纳入集团性企业内部控制重点评价范围的， 不正确的是（ ）。 A．重要业务单位 B．重大事项 C．高风险业务 D．控股企业
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日不存在缺陷。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响不大的是（ ）。 A．内控环境 B．风险识别 C．控制活动 D．信息交流与沟通
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.对控制活动要素的二级指标分析中，发现企业在内控措施方面没有变化，仍然仅重视日常财务以及解决运营问题。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)
1.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（ ）。 A．有效程度很高 B．有效程度较高 C．有效程度一般 D．有效程度较低
A
B
C
D
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.自我评价及外部审计机构审计是保证内部控制有效性的重要前提。（ ）
对
错
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.境内外同时上市的公司中，年度财务报告和内部控制几乎都分别聘请不同的会计师事务所提供审计服务的，例外的是（ ）。 A．中联重科 B．潍柴动力 C．ST北人 D．中国铁建
A
B
C
D
答案解析：中联重科2011年度财务报告和内部控制经同一家会计师事务所审计。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.2011年度，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公司的内控做出了有效的结论。（ ）
对
错
答案解析：2011年度，67份内控评价报告中，除新华制药外，其余66家公司均对本公司的内控做出有效的结论，新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列有关三级内控监督体系组成机构中，不包含（ ）。 A．股东大会 B．监事会
C．董事会及其下属审计委员会 D．审计部门
A
B
C
D
答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.控制环境是企业实施内部控制的基础，而企业文化是企业开展内控环境建设的核心。（ ）
对
错
答案解析：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化是企业开展内控环境建设的核心，从67家公司来看，各企业对人力资源披露最多，最重视。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（ ）。 A．个别访谈 B．问卷调查 C．穿行测试 D．制度审阅法
A
B
C
D
答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法，但数量很少。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.定量与定性相结合是确定内控缺陷认定标准做常用的做法。（ ）
对
错
答案解析：54家披露内控缺陷认定标准的公司中有27家公司采用了定量与定性相结合的内控缺陷认定标准，占比达到50％。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（ ）。 A．标准不够明确 B．理解上存在偏差 C．缺乏法律强制性 D．执行不到位
A
B
C
D
答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。（ ）
对
错
答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
A．利润总额潜在错报≥利润总额的5%
B．已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正 C．直接财产损失 200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响
D．缺乏“三重一大”决策程序
A
B
C
D
答案解析：直接财产损失 500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.凡是披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论一定为无效。（ ）
对
错
答案解析：披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论可能为有效，原因可能是注册会计师仅对财务报告内部控制发布审计意见，而企业存在的是非财务报告重大缺陷。 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.内控审计机构开展内控审计首要满足的前提条件是（ ）。 A．拥有专业胜任能力 B．保证充足的现场审计时间 C．确定内控缺陷认定标准 D．保持独立性
A
B
C
D
答案解析：保持独立性是对内控审计机构的最低要求也是最基本的要求，能够保证审计结果客观公正有效。
二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)
1.报告应该以积极的方式表述评价意见。（ ）
对
错
答案解析：内部控制评价报告应避免以“未发现”重大缺陷的消极意见代替“不存在”重大缺陷的积极评价意见。
企业内控考试.
企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（C ）。
A．对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞
B．对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改
C．对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内
D．对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失
答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。
2.下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（ ）。 A．利润总额潜在错报≥利润总额的5%
B．已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正 C．直接财产损失 200万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响
D．缺乏“三重一大”决策程序 A B C D
答案解析：直接财产损失 500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造成负面影响。
3.应纳入集团性企业内部控制重点评价范围的， 不正确的是（ ）。 A．重要业务单位 B．重大事项 C．高风险业务
D．控股企业 A B C D
答案解析：企业在确定内部控制评价的范围时，应基于全面评价基础，而非简单地以是否控股为唯一判断标准。
4.下列关于未来内控中介着力改进方向的描述中，不正确的是（ ）。 A．建设一流团队，提供优质服务 B．保持独立性，提升执业质量
C．维持合理的收费水平，避免低价竞争
D．制定适当的内控缺陷认定通行做法 A B C D
答案解析：相关监管部门应着手制定内控缺陷认定的通行做法，为企业开展内控建设和内控评价工作提供更加具有参考价值和指导意义的标准，故D选项不正确。 5.下列有利于提高企业内部控制水平的因素中，不正确的是（ ）。 A．提高股票超额收益率 B．实施股权激励 C．董事长兼任总经理
D．提高董事、监事及高管年薪总额 A B C D
答案解析：迪博的实证研究结论表明，董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于董事长兼任总经理的上市公司。
6.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（ ）。 A．包含18个应用指引 B．包含1个评价指引 C．包含1个审计指引
D．包含1个方法指引 A B C D
答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。
7.下列有关三级内控监督体系组成机构中，不包含（ ）。 A．股东大会 B．监事会
C．董事会及其下属审计委员会 D．审计部门 A B C D
答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。
8.下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（ ）。
A．企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程
B．《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定了企业内部控制评价报告的基本格式
C．内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项
D．企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据 A B C D
答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
9.内控审计机构开展内控审计首要满足的前提条件是（ ）。 A．拥有专业胜任能力
B．保证充足的现场审计时间 C．确定内控缺陷认定标准 D．保持独立性 A B C D
答案解析：保持独立性是对内控审计机构的最低要求也是最基本的要求，能够保证审计结果客观公正有效。
10.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（ ） 。 A．企业对内部控制的重视程度普遍提高 B．企业经营管理水平有效提升 C．建立了特殊行业的应用指引
D．企业风险防范与应对能力显著提高 A B C D
答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业内部控制评价报告应包含的内容有（ ）。 A．董事会声明
B．内部控制评价的范围
C．内部控制评价的程序和方法
D．内部控制有效性的结论 A B C D E
答案解析：以上说法均正确。
2.目前披露的内部控制缺陷主要包括的类型有（ ）。 A．设计缺陷和运行（执行）缺陷 B．公司层面缺陷和业务控制层面缺陷 C．信息系统控制（IT）方面的缺陷
D．与财务报告相关的缺陷和与非财务报告相关的内控缺陷 A B C D E
答案解析：以上说法均正确。
3.企业改善内部控制专业人才缺乏状况的方法中，正确的有（ ）。
A．通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识
B．让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平
C．在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍
D．抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作 A B C D E
答案解析：以上说法均正确。
4.关于企业内部控制的下列说法中，正确的有（ ）。 A．企业配套指引在执行中具有强制性
B．已经完全按照境外监管机构要求建设与实施内部控制的境内外同时上市的公司，仍需要执行我国的企业内部控制规范体系
行业主管或监管部门对所辖企业的内部控制管理规定，是不同行业内部控制的特殊要求，C．
相关企业应该执行
D．对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域，企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求，制定和执行相应控制措施 A B C D E
答案解析：企业配套指引在执行中具有指导性，选项A不正确；其余选项均正确。 5.下列项目中，可作为境内外同时上市公司内部控制评价依据的有（ ）。 A．内部规章
B．有关法律法规规定 C．规范性文件
D．交易所监管规则和其他自律性规定 A B C D E
答案解析：以上说法均正确。
三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.2011年度，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公司的内控做出了有效的结论。（ ） 对 错
答案解析：2011年度，67份内控评价报告中，除新华制药外，其余66家公司均对本公司的内控做出有效的结论，新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷。
2.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。（ ） 对 错
答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
3.从整体因子的迁徙情况看，在《基本规范》及其配套指引实施后，企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（ ） 对 错
答案解析：以上说法正确。
4.企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（ ） 对 错
答案解析：一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立。
5.对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日不存在缺陷。（ ） 对 错
答案解析：对于认定为缺陷的业务，企业在基准日前对其进行了整改，此时判断内部控制是否存在缺陷要视整改后的业务控制运行的具体时间而定，如果整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。
6.内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。（ ） 对 错
答案解析：企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
7.企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（ ） 对 错
答案解析：企业可以根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。
8.控制环境是企业实施内部控制的基础，而企业文化是企业开展内控环境建设的核心。（ ） 对 错
答案解析：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化是企业开展内控环境建设的核心，从67家公司来看，各企业对人力资源披露最多，最重视。
即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和9.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时，
内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。（ ） 对 错
答案解析：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。
10.67家境内外同时上市公司中，以《基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量。（ ） 对 错
答案解析：以财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标为公司内部控制目标的有43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24家公司。
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