一、 单选题（难易度:简单）
1. 2019年A公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关 的
业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售（营业）收入的5%。，A公司在计算2019年度企业所得税应 纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。
A. 12 B. 7.2 C. 10 D. 4. 8
【答案】B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo 12X60%=7.2 （万元）＜ 2000X5%o=10 （万元），因此扣除7. 2万元。
2. 某居民企业2020年销售收入为500万元，管理费用中列支的业务招待费10 万
元。）2020年业务招待费应调整应纳税所得额是（）万元。
A. 0 B. 4 C. 7.5 D. 10
【答案】C
【解析】销售（营业）收入= 500 （万元）
业务招待费扣除限额=500X5%o = 2.5 （万元）V10X60% = 6 （万元），只能按
2. 5万元扣除，纳税调增金额= 10 — 2.5 = 7.5 （万元）。
3. 2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年 度
未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税 应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
A. 72 B. 84 C. 60 D. 74
【答案】A
4. A公司2020年年度利润总额2000万元，通过省教育部门向教育产业捐赠200
万元，通过县民政部门向残疾人扶助项LI捐赠5万元，已知公益性捐赠支出在年 度利润总额的12%以内可扣除，A公司在计算企业所得税应纳税额是（）万元。
A. 551. 25 B. 550 C. 500 D. 501.25
【答案】C
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。2000X12%=240 （万元），A公司2020年企业所得税 应纳税额= 2000X25%=300 （万元）。 二、计算题（难易度:困难）
1、位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2019
年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主 营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及 附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投 资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级 政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。计算上述业务应 调整的应纳税所得额。 【答案】
（1 ）会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）
（2） 公益捐赠扣除限额二960X12%二113. 2 （万元）
调增应纳税所得额=120-115. 2=4.8 （万元）
（3） 直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除。
（4） 上述业务应调增应纳税所得额二4. 8+20二24. 8 （万元）。
2、 某企业2019年结转的公益性捐赠支出为4万元，2018年实际发生的符合限
额扣除条件的公益性捐赠支出为7万元，2018年利润总额为100万元。准予在 当年税前扣除的公益性捐赠支出为多少？
【答案】2019年公益性捐赠支出扣除限额二100X12%二12 （万元）。 以前年度结转的公益性捐赠支出+当年发生公益性捐赠支出=4+7=11 （万元），小 于企业当年年度利润总额的12%,准予在当年税前扣除的公益性捐赠支出为以前 年度结转的公益性捐赠支出+当年发生公益性捐赠支出即11万元。
3、 某企业2019年税前会计利润为250万元，其中列支了 130万元通过红十字
会 向某灾区的捐款、对外直接捐赠6万元。不考虑其他纳税调整因素，当期的应缴 纳企业税是多少？ 【答案】会计利润：250万元 通过红十字会向灾区捐赠：130万元 直接捐赠：6万元
扣除标准：250 X12%= 30 （万元）
实际发生130万元，那么只能扣除30万元，超出的100万元不能在税前扣除 直接捐赠6万元不得在税前扣除
应纳税所得额= 250 + 100 + 6 = 336 （万元） 应缴纳企业所得税=356X25%=94 （万元）
4、 甲白酒生产厂，2018年8月委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等
原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付中厂，开具的增值税专 用发票注明收取加工费5万元。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0. 5元/500克。）计算丙厂应代收代 缴的消费税。 【答案】
丙厂应代收代缴的消费税二（22+5+10X2000X0.54-10000 ）
4- （1-20%） X20%+10X 2000X0. 54-10000=8 （万元）。
5、 A公司为增值税一般纳税人，接受乙酒厂委托加工粮食白酒2000斤，乙酒
厂 提供的主要材料成本为30000元，A公司收取加工费10000元（不含增值税），
A 公司没有同类口酒的销售价格。已知粮食口酒适用的消费税定额税率为0. 5元
/ 斤，比例稅率为20%。 【答案】
A 公司应代收代缴消费税二（30000+10000+2000X0.5） 4- （1-20%） X 20%+2000 X0. 5=11250 （元）。
三、案例题（难易度：非常困难）
1、 A公司目前发行在外的普通股为6000万股，每股市价为22元。假定现
在有8 000万元的留存收益可供分配，为了比较的方便，假定用金额相等的留存 收益发放现金股利与股票股利，并假定股东均为个人。股东持股时间均为8个月。 有以下两种股利分配方案可供选择：
方案一：发放现金股利8 000万元，每股股利1.33元（8 0004-6 000）。 方案二：发放股票股利，每10股发放1股，共600万股，除权价约等于每 股 20 元［22 宁（1+0. 1）］<>
请对A公司股利分配业务进行税收筹划。 【筹划操作】
方案一：发放现金股利。
全体股东合计应纳个人所得税二8 000X10%二800 （万元） 方案二：发放股票股利。
全体股东合计应纳个人所得税二600X10%二60 （万元） 【筹划结论】
方案二比方案一，股东少缴纳个人所得税740万元（800-60）,所以应当选 择方案二。
2. 2020年1月，A公司因严重亏损准备关闭，尚欠主要债权人乙公司9 000
万元，准备以A公司一块价值9 000万元的房产偿还所欠债务。A公司与乙公司 签订房产抵债协议，协议约定，A公司以其价值9 000万元的房产偿还所欠乙公 司债务9 000万元。契税税率为5%。请对该债务重组方案进行税收筹划。
【税收政策】
财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（以
下简称财税［2012］4号）规定：“企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权 人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税; 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法 规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的 劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超 过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。”
【筹划操作】
方案一：乙公司接受A公司房产抵债。
乙公司应缴纳契税二9 000X5%二450 （万元）。 方案二：A公司先破产再偿债。
乙公司推迟与A公司签订房产抵债合同的时间，即乙公司先以主要债权人身 份到法院申请A公司破产，待A公司破产清算后再以主要债权人身份与A公司的 破产财产房产抵债,A公司以价值9 000万元的房产抵偿乙公司债务9 000万元。
乙公司承受破产企业A公司的房产享受免征契税。 【筹划结论】
方案二比方案一少缴纳契税450万元，所以应当选择方案二。
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