一、单项选择题（每题1分，共20分）
1.企业将融资租入固定资产采用自有固定资产的方法进行会计核算，所体现的会计核算原则是（ ）。
A.可比性原则 B.重要性原则 C.及时性原则 D.实质重于形式原则
2. A企业以其不需用生产线对B企业投资而拥有B企业1000万元注册资本中的2%.该生产线账面原值25万元，已提取折旧3万元，评估确认的净值为21万元，则B企业因此而增加资本公积（ ）万元。
A.1 B.3 C.21 D.25
3.企业于2月29日收到M公司当日签发的商业汇票一张，规定3个月后到期，则到期日为（ ）。
A.5月29日 B.5月30日 C.5月31日 D.6月1日
4.对于从银行提取现金的业务，会计人员应根据原始凭证编制（ ）。 A.现金付款凭证 B.现金收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.银行存款收款凭证
5.在采用计算机替代手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是：（ ）
A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.三个月以上
6.某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“销售费用”的有：（ ）。 A.广告费和展览费
B.购入商品过程中发生的运输费 C.销售商品过程中发生的运输费 D.售后服务网点工作人员的工资
7.企业2001年以50000元取得一项专利权，在2003年1月10日以30000元出售，款已存银行，按5%计算应交营业税1500元，至出售前累计摊销20000元（未提减值准备）。则下列处理符合现行规定的是（）。
A.借记营业税金及附加1500元 B.借记其他业务成本1500元 C.借记营业税金及附加20000元 D.借记其他业务成本20000元 8.企业按面值发行1000万元债券，支付佣金等发行费用5万元，支付审计、咨询费10万元，所有款项均以银行存款收支。则此笔业务使现金流量表“吸收投资所收到的现金”项目增加（ ）万元。
A. 985 B. 990 C. 995 D. 1000
9.企业基本生产车间为的组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入（ ）。 A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本
10.企业将一笔无法支付的应付款项5000元转销时，应贷记（ ）科目。 A.应付账款 B.资本公积 C.营业外收入 D.营业外支出
11.企业接受委托代销的商品中，在期末仍有20000元存货留待以后对外销售，如果除此以外的存货项目金额合计为500000元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（ ）元。 A.20000 B.480000 C. 500000 D. 520000
12.企业上交上月增值税时，应借记“应交税费”科目中的下列明细账：（ ）。 A.未交增值税 B.已交税金
C.应交增值税（已交税金） D.应交增值税（上交上月增值税）
13.企业税前会计利润1000万元，计税工资为1400万元，实际支付工资1300万元，若无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用（所得税税率33%）为（ ）万元。 A.330 B.363 C.429 D.462
14.企业因出售固定资产而在其现金流量表的“处置固定资产而收回的现金净额”项目中以37000元列示。已知该固定资产原值100000元，累计折旧70000元，清理费用3000元，则补充资料“处置固定资产的损失”项目的金额为（ ）元。 A.－7000 B.30000 C.34000 D.40000
15.如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员小A因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（ ）。 A.“现金”1560元 B.“管理费用”1560元 C.“备用金”1560元 D.“其他应收款”2000元 16.如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，给予10%的商业折扣，增值税税率17%，代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为“2/10－1/20－n/30”，且客户已于2月5日按条件付款，则按照现行制度，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（ ）元。 A.18000 B. 18130 C.18315 D. 18500
17.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（ ）科目。 A.包装物 B.销售费用 C.管理费用 D.其他业务支出
18.下列会计档案要求保管25年的是（ ）。 A.日记总账 B.现金日记账 C.固定资产卡片 D.年度财务报告
19.下列会计科目中，属于资产类的是（ ）。 A.预收账款 B.应付账款 C.预提费用 D.待摊费用
20.下列业务，会导致资产与权益等额增加的是（ ）。 A.发行债券获取款项1000万元
B.购买生产设备10万元以银行汇票支付 C.现金股利50万元以支票支付
D.从银行借入短期借款1万元直接偿还货款
二、多项选择题（每题2分，共30分）
1.以下各项会计核算前提，确立会计核算时间长度的是（ ）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
2.在手工会计处理系统中，如果记账时无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处进行如下处理：（ ）
A.用红色墨水划对角线注销 B.加盖相应戳记 C.记账人员签章
D.会计机构负责人签章
3.在会计报表附注中需要披露的主要的会计政策和会计估计包括（ ）。
A.企业执行的会计制度 B.会计期间和记账基础 C.记账本位币和计价基础
D.重大会计差错的内容和更正金额
4.银行存款日记账通常采用下列账簿中的（ ）。 A.订本式 B.活页式 C.三栏式 D.数量金额式
5.下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有（ ）。 A.收入 B.费用
C.利润 D.所有者权益
6.下列业务，不影响“资本公积”期末余额的是（ ）。 A.接受现金捐赠
B.接受非现金资产捐赠 C.结转股权投资准备
D.处置接受捐赠的非现金资产
7.下列会计处理中，体现谨慎原则的有（ ）。 A.按备抵法核算坏账损失 B.采用加速折旧法计提折旧 C.计提长期投资减值准备
D.将非专利技术的研究开发费计入当期损益
8.下列各项资产负债表项目，可以负数填列的有（ ）。 A.预付账款 B.应付职工薪酬 C.固定资产清理 D.未分配利润
9.下列各项中，属于成本项目的有（ ）。 A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.燃料和动力
10.下列各项中，影响年末未分配利润余额的有（ ）。 A.净利润 B.提取盈余公积 C.盈余公积补亏 D.年初未分配利润
11.下列各项手续费中，可能计入“财务费用”的有（ ）。 A.应付银行承兑汇票的手续费 B.发行股票支付的手续费 C.支付给受托代销方的手续费 D.取得长期债券投资支付的手续费
12.下列各项利息中，可能计入“财务费用”的有（ ）。 A.带息应收票据的应计利息 B.带息应付票据的应计利息 C.长期借款在经营期间的利息
D.交易性金融资产在持有期间确认的利息 13.下列各项，属于账实核对的是（ ）。
A.将现金日记账账面余额与库存现金余额核对
B.将银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对 C.将有关债权债务明细账余额与对方单位的账面记录核对 D.将各项财产物资明细账余额与对应财产物资的实有数额核对
14.下列各项，可以计提坏账准备的有（ ）。 A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款
15.下列各项，可以采用现金结算的是（ ）。 A.支付职工工资2500元
B.向个人收购农副产品6300元 C.向一般纳税企业购入材料1200元 D.采购员随身携带差旅费3500元
三、判断题（每题1分，共10分）
1.管理会计主要是向企业管理人员提供有关企业财务状况、经营成果、现金流量方面的信息。（ ）
2.总账和明细账之间的平行登记原则要求企业记入总账的金额与所属明细账的金额相等。（ ）
3.企业盘盈一台生产设备，八成新，同类设备的市场价格为10000元，则企业应借记“固定资产”8000元。（ ）
4.交易性金融资产初始确认时，相关交易费用应当直接计入当期损益。（ ）
5.《企业会计制度》规定，业务收支以外币为主的企业，编制的财务会计报告也可以根据某种外币作为计量尺度。（ ）
6.为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。（ ）
7.如果原材料日常收发按计划成本计价，则应按先进先出法等方法计算发出材料实际成本。（ ）
8.如果当年盈利，则年度终了结账时，应按盈利金额借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。（ ）
9.企业购买和处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应为投资活动的现金流量，并应单独列示。（）
10.发出包装物分担的节约或超支差异，均从“材料成本差异”的贷方转出。（ ）
四、计算分析题（每题10分，共20分）
（一）B企业为增值税一般纳税企业，2007年3月1日“应交税费——未交增值税”账户有贷方余额10000元，2007年3月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行存款收支）：
1.购进免税农产品已作为原材料入库，价款（不含税）20000元，增值税扣除率10%，款已付。
2.接受A企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业3月初所有者权益（3000万元）的1%.双方确认其价值280000元；该材料适用17%的增值税税率，计税价格为300000元，已获取相应的增值税发票。
3.本月大修理工程领用库存商品一批。该批库存商品成本5000元，按计税价格6000元计算的增值税为1020元。
4.以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元，按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。
5.月末原材料盘亏1000元，转出增值税170元；经查明属于非常损失。 6.本月交纳上月、本月的增值税分别为10000元和160000元。
要求：
1.根据上述资料编制会计分录（“应交税费”科目须列出三级明细科目）； 2.计算本月应交的增值税额；
3.计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转； 4.指明“应交税费”账户在2007年4月初的余额。
2.接受A企业作为资本投入的材料一批，并由此享有本企业3月初所有者权益（3000万元）的1%.双方确认其价值280000元；该材料适用17%的增值税税率，计税价格为300000元，已获取相应的增值税发票。
3.本月大修理工程领用库存商品一批。该批库存商品成本5000元，按计税价格6000元计算的增值税为1020元。
4.以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元，按计税价格1200000元计算的增值税为204000元。
5.月末原材料盘亏1000元，转出增值税170元；经查明属于非常损失。 6.本月交纳上月、本月的增值税分别为10000元和160000元。 要求：
1.根据上述资料编制会计分录（“应交税费”科目须列出三级明细科目）； 2.计算本月应交的增值税额；
3.计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转； 4.指明“应交税费”账户在2004年4月初的余额。
（二）A公司2003年度有关资料如下：
1.对外公开募集股份1000万股，每股面值1元，每股发行价10元。代理发行公司代其支付的各种费用共计15万元。
2.企业以融资租赁方式添置生产设备一台，融资租赁费用总额200万元，合同规定在未来五年内于每年末平均支付。企业本年按合同付款。
3.本期用银行存款支付购买原材料货款1260万元；用银行存款支付工程用物资货款97万元；本期支付前期购买原材料欠款543万元；本期预付购买原材料货款72万元。
4.应收票据期初余额1650万元，期末余额1480万元；应收账款期初余额1730万元，期末余额1820万元；本期商品销售收入2950万元，其中现金收入500万元。
5.本期从银行提取现金488万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为354万元和101万元，在建工程人员工资和奖金分别为26万元和7万元。 6.以银行存款支付职工社会保险基金28万元，其中23万元属经营人员的社会保险基金，5万元为在建工程人员的社会保险基金。 7.本期发生的应交所得税为300万元，“应交税费——应交所得税”账户的期初、期末余额分别为40万元和50万元。
要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： 1.发行股票收到的现金；
2.“融资租赁所支付的现金”项目；
3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目； 4.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目； 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；
6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目； 7.“支付的所得税款”项目。
（三）A企业2007年1月1日从二级市场支付价款1040000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。
A企业的其他资料如下：
（1）2007年1月8日，收到该债券2006年下半年利息20000员；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月8日，收到该债券半年利息；
（4）2008年1月8日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1190000元（含1季度利息10000元）。
要求：假定不考虑其他因素，作出A企业的账务处理。
五、综合题
A公司为筹集资金出售600万应收账款，该公司与某代理机构签定了一份无追索权的应收账款出售协议，该机构同意按应收账款总额的85%付现，同时在应收账款总额中预留10%用于抵扣预计销售退回款，A公司按出售应收账款总额的2%支付佣金，协议归定，在三个月后货款收到时A公司与该机构清算预留的销售退回款。实际发生的销售退回的货款和增值税为93.6万元，其成本为60万元，三个月后货款收齐，A公司与代理机构进行了账款清算。
A公司另将一项半年期700万元应收账款在某金融机构质押取得560万短期借款。 A公司按照应收账款余额百分比法计提坏账准备，出售和质押的应收账款都已经按照2%的比例计提了坏账准备。
要求：作出A公司以上业务的会计处理。
参考答案
一、单项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A C C D B A C C B
题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A A A D A D B D A 二、多项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8
答案 BC ABCD ABCD AC ABC CD ABCD BCD 题号 9 10 11 12 13 14 15
答案 ABCD ABCD AD ABC ABCD AD ABD 三、判断题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
答案 × × √ √ × √ × × √ √ 四、计算分析题
（一）1.（1）借：原材料 18000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2000
贷：银行存款 20000
（2）借：原材料 280000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000
贷：实收资本——A企业 300000 资本公积——资本溢价 31000
（3）借：在建工程 6020
贷：库存商品 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1020
（4）借：应付股利 1204000
贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000
借：主营业务成本 1000000
贷：库存商品 1000000
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170
贷：原材料 1000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170
借：营业外支出——非常损失 1170
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170
（6）借：应交税费——未交增值税 10000 应交税费——应交增值税（已交税金） 160000
贷：银行存款 170000
2.本月应交的增值税额＝－2000－51000＋1020＋204000＋170＝152190（元）
3.（1）月末多交的增值税额＝160000－152190＝7810（元） （2）借：应交税费——未交增值税 7810
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7810
4.“应交税费”账户在2007年4月初的借方余额为7810元。
（二）1.发行股票收到的现金＝1000×10－15＝9985（万元） 2.“融资租赁所支付的现金”＝200÷5＝40（万元）
3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝1260＋543＋72＝1875（万元）
4.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝2950＋（1730－1820）＋（1650－1480）＝3030（万元）。
5.“支付给职工以及为职工支付的现金”＝354＋101＋23＝478（万元） 6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝97＋26＋7＋5＝135（万元）
7.“支付的所得税”项目＝300＋（40－50）＝290（万元）
（三）（1）2007年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 40 000 贷：银行存款 1 060 000 （2）2007年1月8日，收到该债券2006年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）2007年7月8日，收到该债券半年利息：
借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）2008年1月8日，将该债券予以出售：
借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 1 190 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 190 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000
五、综合题（单位：万元）
（1）出售该应收债券：
借：银行存款 510 财务费用 12 其他应收款 60 坏账准备 12 营业外支出 6 贷：应收账款 600 （2）A公司收到退货：
借：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
贷：其他应收款 93.6 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 （3）清算预留销售退回款：
借：其他应收款 33.6 贷：银行存款 33.6 （4）质押取得借款：
借：银行存款 560 贷：短期借款 560
企业会计学试卷六 一、单项选择题
1、在收取手续费方式下，企业将受托代销的商品对外销售后，并不作为收入入账的做法，是为了贯彻（）。
A、重要性原则 B、权责发生制原则 C、收付实现制原则 D、实质重于形式原则 2、领料单属于（）。
A、记账凭证 B、累计凭证 C、转账凭证 D、一次凭证
3、在汇总记账凭证账务处理程序中，据以登记总分类账的依据是（）。 A、记账凭证 B、科目汇总表 C、试算平衡表 D、汇总记账凭证
4、企业2002年3月6日收到其开户银行送至的2月份银行对账单，按规定应保存至（）。 A、企业清算完毕 B、2007年2月28日 C、2007年3月6日 D、2007年12月31日
5、在物价持续下跌时，导致本期发出成本偏高、利润偏低的方法是（）。
A、先进先出法 B、加权移动平均法 C、月末一次加权平均法 D、个别计价法 6、企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%。“坏账准备”的期初贷方余额为3200元，以前期间确认的坏账中有2000元在本期收回，本期确认的坏账为5000元，本期末应收账款借方金额100万元。则本期末（）。
A、不计提坏账准备 B、计提坏账准备5000元 C、冲减坏账推备200元 D、计提坏账准备9800元
7、企业将一笔无法支付的应付款项1000元转销时，应贷记（）科目。 A、资本公积 B、管理费用 C、营业外收入 D、营业外支出 8、会计核算电算化不涉及以下内容中的（）。
A、会计管理电算化 B、成本计算电算化 C、会计报表电算化 D、设置会计科目电算化
9、企业在现金清查中，发现无法查明原因的库存现金短缺250元，现行制度要求在被批准前借记（）。
A、管理费用 B、其他应收款 C、营业外支出 D、待处理财产损溢
10、如果企业A生产设备每两年大修一次，大修理费用采用待摊的方法核算。本期大修理完工时实际支出14400元，则本期末摊销时应（）。
A、贷记“预提费用”14400元 B、借记“制造费用”1200元
C、借记“待摊费用”14400元 D、借记“长期待摊费用”14400元
11、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，给予10%的商业折扣，增值税税率为17%，代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为“2／10－1／20－n／30”，且客户已于2月5日按条件付款，则按照现行制度，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（）
元。
A、18000 B、18130 C、18315 D、18500
12、企业接受委托代销的商品中，在期末仍有1200元留待以后对外销售，如果除此以外的存贷项目金额合计为118800元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（）元。 A、117600 B、11888 C、120000 D、无法确定
13、企业上交上月增值税时，应借记“应交税费”科目中的下列明细账（）。 A、未交增值税 B、已交税金
C、应交增值税（已交税金） D、应交增值税（上交上月增值税） 14、将资产负债表项目的期初数和期末数及利润表项目本年数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏，是运用工作底稿法编制现金流量表的（）。 A、第一步 B、第二步 C、第三步 D、第四步 15、以下各项属于纳税调整减少额的有（）。 A、税收滞纳金 B、超标的业务招待费
C、超标的工资支出 D、从所得税率与企业相同的被投资企业获取的投资收益
二、多项选择题
1、下列各项手续费中，可能计入“财务费用”的有（）。 A、应付银行承兑汇票的手续费 B、发行股票支付的手续费 C、支付给受托代销方的手续费 D、取得长期债券投资支付的手续费
2、下列会计科目中，属于资产类的有（）。
A、预付账款 B、应付账款 C、预提费用 D、待摊费用 3、在结转材料成本差异后，“物资采购”科目（）。
A、可能没有余额 B、如果有余额，一定在借方
C、如果有余额，一定在贷方 D、如果有余额，可能在借方或贷方 4、按现行制度规定，以下各项应通过“其他应收款”科目核算的有（）。 A、应收的各种赔款、罚款 B、应收的出租包装物租金 C、存出保证金和预付账款转入
D、应向职工收取的各种垫付款项和备用金
5、甲企业属于小规模纳税企业，适用6%的增值税征收率。现销售商品一批，所开出的普通发票中注明货款（含税）53000元，款存银行。则甲企业下列处理中，符合现行制度规定的有（）。
A、借记“银行存款”53000元 B、贷记“主营业务收入”53000元 C、贷记“主营业务收入”50000元
D、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”3 000元
6、在会计报表附注中需要披露的主要的会计政策和会计估计包括（）。 A、企业执行的会计制度 B、会计期间和记账基础
C、记账本位币和计价基础 D、重大会计差错的内容和更正金额 7、下列各项，可以采用现金结算的是（）。 A、支付职工工资2800元
B、向个人收购农副产品1200元
C、向一般纳税企业购入材料1005元 D、采购员随身携带差旅费3200元
8、下列各项中，影响年末未分配利润余额的有（）。 A、净利润 B、提取盈余公积 C、盈余公积补亏 D、年初未分配利润 9、为了单独反映已经发出但尚未确认收入的商品成本，企业需要增设下列科目中的（）。 A、“发出商品” B、“委托代销商品” C、“主营业务成本” D、“分期收款发出商品” 10、以下方法中，可用来编制现金流量表的有（）。
A、工作底稿法 B、T形账户法 C、分析填列法 D、表结法和账结法
三、判断题
1、“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（）
2、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（）
3、对于金额正确但其他内容错误的原始凭证，可由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位的印章。（） 4、对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价、净残值的多少，第3年的计提折旧额相等。（）
5、如果采用计划成本对发出材料计价，计入生产成本中的材料费用为计划成本。（） 6、会计科目是账户的名称，是会计报表的组成项目。（）
7、内部报表一般不需要规定统一的格式，但外部报表通常有统一的格式和规定的指标体系。（）
8、企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用托收承付结算方式结算货款。（）
9、同一会计期间开始并完成的劳务，应按完工百分比确认收入及相关费用。（） 10、总账和明细账之间的平行登记原则要求企业将每项经济业务在同一天记入相关总账和明细账。（）
四、计算分析题
（一）乙企业于一年前由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元，其中，拨款转入2000元，股权投资准备10000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）： 1、5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后，乙企业实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1／4的股份。各投资者的出资情况如下：
（1）投资者C以25000美元投入乙企业作为增资，约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=人民币7.6元。
（2）投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为205000元，税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。
2、5月15日由于发生火灾接受现金捐赠2000元；接受材料捐赠，专用发票上注明价款为3000元，增值税为510元。
3、5月25日乙企业将上述接受捐赠的材料一半对外出售，价款为1800元，增值税为306
元。
4、5月28日，乙企业将其持有的一笔长期股权投资（成本为100000元，损益调整为贷方1200元，股权投资准备为借方480元）对外出售，其收回价款100090元。 5、5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。
要求：1、编制上述业务的会计分录（资本公积、长期股权投资、应交税费科目应写出明细账）；
2、计算资本公积的期末余额；
3、计算5月31日可用来转增资本的资本公积。
（二）A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。
（2）销售商品一批，价款95000元，增值税16150元。
（3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。
（4）以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本8000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。
（5）月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于正常损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。
（7）月末结转应交未交或多交的增值税。 要求：1、计算本月应交的增值税额；
2、计算月末应交未交或多交的增值税额；
3、根据上述资料编制会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账）。 （三）企业与一车间生产线有关的业务如下：
1、1998年4月1日向银行借入资金20万元（年利率为4%，三年期，到期一次还本付息，企业于每年末计算利息费用）准备购入生产线。 2、1998年4月7日购入生产线，买价15万元，增值税2.55万元，包装费、运输费共计0.47万元。
3、安装过程中领用材料1000元，增值税170元；银行存款支付安装费2630。
4、1998年12月31日该生产线交付使用，预计可使用5年，到期报废时的净残值预计为1万元。企业对该生产线采用双倍余额递减法计提折旧。
5、2002年4月3日企业将该生产线对外出售的过程中，收入5.8万元存入银行，现金支付清理费用2840元。
要求：1、分别计算1998年和1999年应负担的利息费用； 2、计算该生产线的原价； 3、计算出售前的累计折旧； 4、计算出售净损益。
（四）2006年10月1日，甲公司从二级市场购入A公司发行的股票100000股，每股价格
11元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用2000元。甲公司将持有A公司的股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。 甲公司的其他相关资料如下：
（1）10月9日，收到A公司发放的现金股利； （2）10月31日，A公司股票价格涨到每股14元；
（3）12月15日，将持有的A公司股票全部售出，每股售价15元。 要求：假定不考虑其他因素，做出甲公司的会计处理。
五、综合题
（一）某公司为增值税一般纳税企业，产品、材料销售价格均不含增值税且都按实际成本核算。该公司2007年1月1日有关科目余额如下：
科目余额表 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 500 短期借款 320000 银行存款 400000 应付账款 200000 应收票据 670000 应付票据 50000 应收账款 200000 应付职工薪酬 6000 坏账准备 -1000 应交税费 12000 其他应收款 1200 长期借款 1260000 原材料 350000 实收资本 2000000 周转材料 30000 盈余公积 120000 库存商品 80000 利润分配 7700 固定资产 2800000 累计折旧 -560000 无形资产 5000 合计 3975700 3975700 2007年度本企业发生如下经济业务：
（1）销售给A企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项还未收到。
（2）出售一台设备给C公司，设备的账面价值为150000元，已提折旧24000元，出售价格为180000元，价款已收到并存入银行。
（3）对外销售一批原材料，销售价格为26000元，材料成本为18000元。材料已经发出，款项也已经收到并存入银行。
（4）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元，原材料的成本为30000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
（5）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税费用2300元。
（6）该企业经过减值测试，报经批准后决定按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 （7）摊销自用无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。
（8）计算本年的所得税费用为19800元，实现净利润为40200元，计提盈余公积4020元。
要求：将该企业2007年12月31日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入报表。
资产负债表
2007年12月31日 单位：元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债合计 长期借款 非流动负债合计 负债合计 非流动负债： 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益总计 所有者权益合计
参考答案
一、单项选择题
1、D 2、D 3、D 4、D 5、A 6、D 7、A 8、A 9、D 10、B 11、A 12、B 13、A 14、A 15、D 二、多项选择题
1、AD 2、AD 3、AB 4、ABCD 5、AC 6、ABCD 7、ABD 8、ABCD 9、ABD 10、ABC 三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 四、计算分析题 （一）1、（1）
①收到投资者C投资 借：银行存款190000
资本公积——外币资本折算差额10000 贷：实收资本——C200000 ②收到投资者D投资 借：原材料205000
应交税费——应交增值税（进项税额）34850 贷：实收资本——D200000
资本公积——资本溢价39850 （2）①收到现金捐赠 借：银行存款2000
贷：资本公积——接受现金捐赠2000 ②收到材料捐赠 借：原材料3000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备3510 （3）出售材料 借：银行存款2106
贷：其他业务收入1800
应交税费——应交增值税（销项税额）306 借：其他业务支出1500 贷：原材料1500
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备1755 贷：资本公积——其他转入1755
（4）出售投资的收益=100090－（100000－1200＋480）=810（元） 借：银行存款100090
长期股权投资——损益调整1200 贷：长期股权投资——投资成本100000 ——股权投资准备480 投资收益810
借：资本公积——股权投资准备480 贷：资本公积——其他转入480 （5）转销无法偿还的应付账款 借：应付账款1360
贷：资本公积——其他转入1360
2、计算资本公积的期末余额=12000－10000＋39850＋2000＋3510＋1360=48720（元）
3、可用来转增资本的资本公积=2000－10000＋39850＋2000＋1755＋480＋1360（或=48720－1755－10000＋480）=3745（元）
（二）1、本月应交的增值税额=-1250－3400＋16150＋85＋170＋1700=13455（元） 2、月末应交未交的增值税额=13455－12000=1455（元） 3、（1）借：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （2）借：银行存款111150
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）95000 主营业务收入16150 （3）借：在建工程970 贷：库存商品800
应交税费——应交增值税（销项税额）170 （4）借：应付股利9700
贷：主营业务收入8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 贷：原材料500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 借：管理费用585
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 （6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）12 000 贷：银行存款 12 000
（7）借：应交税费——应交增值税（转出应交未交增值税）1455 贷：银行存款 1455
（三）1、（1）1998年应负担的利息费用=20×4%×9/12=0.6（万元） （2）1999年应负担的利息费用=20×4%=0.8（万元）
2、该生产线的原价=150 000＋25 500＋4 700＋1000＋170＋2 630＋6 000=190000（元）
3、计算出售前的累计折旧
1999年折旧=19×（2/5）=7.6（万元）
2000年折旧=（19－7.6）×（2/5）=11.4×（2/5）=4.56（万元） 2001年折旧=（11.4－4.56）×（2/5）=6.84×（2/5）=2.736（万元） 2002年折旧=（6.84－2.736－1）÷2×（3/12）=0.388（万元） 累计折旧=7.6＋4.56＋2.736＋0.388=15.284（万元）
4、出售净损益=5.8－0.284－（19－15.284）=1.8（万元）
（四）（1）2006年10月1日，购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 100 000 投资收益 2 000
贷：银行存款 1 102 000 （2）2006年10月9日，收到A公司发放的现金股利： 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 （3）2006年10月31日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 400 000
贷：公允价值变动损益 400 000
（4）2006年12月15日，将持有A公司股票全部售出： 借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 400 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 400 000 投资收益 500 000
五、综合题
（1）
资产负债表
2007年12月31日 单位：元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 588620 670000 245566 1200 440000 1945386 2105234 4000 2109234 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 长期借款 非流动负债合计 负债合计 320000 65100 200000 6000 35620 626720
1260000 1260000 1886720 2000000 124020 43880 2167900 4054620 非流动负债： 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益总计 所有者权益合计 4054620
企业会计学试卷七 一、单项选择题
1、对于分期收款销售，在合同确定的收款日期虽没有收到款项，但如果同时符合收入确认的四个条件，仍按合同确定的金额作为收入的做法，是为了贯彻（）。 A、相关性原则 B、权责发生制原则 C、收付实现制原则 D、实质重于形式原则
2、下述情况中，如果在结账前发现账簿记录发生错误，可以采用划线更正法的是（）。 A、记账凭证未错
B、记账凭证除金额比实际多外，其他项目未错 C、记账凭证除金额比实际少外，其他项目未错 D、记账凭证除会计科目错误外，其他项目未错
3、某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“销售费用”的有（）。 A、广告费和展览费
B、购入商品过程中发生的运输费 C、销售商品过程中发生的运输费 D、售后服务网点工作人员的工资
4、对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用下列账务处理程序（）。
A、记账凭证账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序
C、科目汇总表账务处理程序 D、记账凭证汇总表账务处理程序 5、企业盘盈一台生产设备，八成新，同类设备的市场价格为10000元，则企业应借记“固定资产”（）元。
A、2000元 B、8000元 C、10000元 D、12000元
6、企业1月31日签发并由其银行当日承兑的商业汇票，如果期限为三个月（本年度为平年），则付款提示期的最后日期为（法定休假日顺延）（）。 A、4月30日 B、3月1日 C、5月2日 D、5月10日 7、下列税金，可能在“营业税金及附加”中列支的有（）。 A、耕地占用税 B、消费税和营业税 C、土地增值税 D、印花税和土地使用税
8、下列会计档案保管期满时，仍不能销毁的是（）。
A、会计移交清册 B、涉及到未了事项的原始凭证 C、计算机输出的月度报表 D、涉及到未了事项的月度报表
9、企业税前会计利润1000万元，计税工资为1400万元，实际支付工资1300万元，若无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用（所得税税率为33%）为（）万元。 A、330 B、363 C、429 D、462
10、随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（）科目。 A、包装物 B、销售费用 C、管理费用 D、其他业务支出 11、以下各项业务中，不通过“营业外收入”核算的有（）。 A、现金盘盈 B、固定资产盘盈
C、存货盘盈 D、划转无法偿付的应付账款
12、下列各项业务中，不会导致“资本公积”总额增加的有（）。 A、接受现金捐赠 B、接受非现金资产捐赠 C、处置接受捐赠的非现金资产 D、划转无法偿付的应付账款 13、现金流量表中既采用直接法又采用间接法计算的现金流量是（）。 A、经营活动产生的现金流量 B、投资活动产生的现金流量 C、筹资活动产生的现金流量 D、汇率变动对现金的影响额
14、如果根据资产负债表及相关资料确定的现金期初余额为120万元，现金等价物期初余额为240万元，现金期末余额为135万元，现金等价物期末余额为212万元，则现金流量表的“五、现金及现金等价物净增加额”项目应列示（）万元。 A、360 B、347 C、13 D、－13
15、在T形账户法下，现金流量表根据下列T形账户中的（）编制。 A、非现金项目的T形账户 B、资产负债表项目的T形账户 C、利润表项目的T形账户 D、现金及现金等价物的T形账户
二、多项选择题
1、以下各项中，属于电算化会计岗位的有（）。
A、审核记账 B、数据分析 C、软件开发 D、会计档案资料保管 2、下列各项利息中，可能计入“财务费用”的有（）。
A、带息应收票据的应计利息 B、带息应付票据的应计利息
C、长期借款在经营期间的利息 D、交易性金融资产在持有期间确认的利息 3、下列各项中，可以用来转增资本的有（）。 A、法定公益金 B、法定盈余公积
C、任意盈余公积 D、资本公积（其他资本公积）
4、在会计报表附注中需要披露的主要的会计政策和会计估计包括（）。 A、企业执行的会计制度 B、会计期间和记账基础
C、记账本位币和计价基础 D、重大会计差错的内容和更正金额
5、下列各项，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（）。 A、接受捐赠 B、转出股权投资准备 C、对外捐赠 D、外币资本折算差额
6、下列各项所形成的资本公积，按规定可以直接转增资本的有（）。 A、资本溢价 B、其他资本公积 C、股权投资准备 D、接受非现金捐赠 7、下列各项中，属于成本项目的有（）。 A、直接材料 B、直接人工 C、制造费用 D、燃料和动力
8、下列科目中，企业可以根据其借方余额，采用余额百分比法计提坏账准备的有（）。 A、应收账款 B、预收账款 C、预付账款 D、其他应收款
9、银行存款日记账通常采用下列账簿中的（）。
A、订本式 B、活页式 C、三栏式 D、数量金额式
10、在现金流量表补充资料中，应在净利润的基础上加上下列项目中（）的金额，以便将净利润调节为经营活动现金流量。
A、投资损失 B、预提费用的增加 C、应收账款的减少 D、计提的资产减值准备
三、判断题
1、编制和披露会计报表附注，可以促使会计信息的充分披露、提高会计信息的可比性、增进会计信息的可理解性。（）
2、根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的法律实质进行核算，而不仅仅以其外在的经济形式进行核算。（）
3、如果固定资产超龄使用，则在报废时转入“固定资产清理”中的累计折旧额不随计提折旧方法的不同而不同。（）
4、发出包装物分担的节约或超支差异，均从“材料成本差异”的贷方转出。（） 5、企业收到银行承兑汇票时应借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（）
6、如果没有错误，试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，是各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。（）
7、在编制年度利润表时，应将“本月栏”改为“上年数”栏，并直接根据上年利润表的“本年数”栏内所列数字填列。（）
8、在借贷记账法下，账户的左方为借方，登记本期增加发生额。（）
9、有些资本公积虽然在企业生产经营过程中形成，但仍属于投入资本的范畴。（） 10、运用工作底稿法和T形账户法编制现金流量表的共同点在于均需要编制相同的调整分录。（）
四、计算分析题
（一）甲工业企业属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为10元／千克。4月30日“原材料”科目的期末借方余额为70000元，“材料成本差异”科目的期末贷方余额为707元、5月份发生下列业务：
（1）5月1日，冲回4月30日按暂估价4800元入账的A材料480kg。
（2）5月6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料500kg，买价4750元，增值税935元，运杂费325元。材料短缺20kg，经查属正常损耗。所有款项以支票结算。
（3）5月18日，发出材料5100kg。其中，生产产品耗用4800kg，生产车间管理部门领用100kg，安装该车间设备时领用200kg。
（4）5月28日，购入材料3000kg，买价27000元，增值税4590元，承担运杂费1932元，款项均以支票结算，材料如数验收入库。 要求：（1）计算5月份材料成本差异率。 （2）结转发出材料的计划成本。
（3）结转发出材料应负担的成本差异。
（二）甲公司2000年5月1日与客户签订了一项工期为2年的劳务供应合同。合同总收入为300000元，预计合同总成本为200000元。有关资料如下：
（1）2000年5月1日至2000年12月31日，实际发生成本95000元（其中耗用原材料63000元，支付银行存款32000元），经专业测量师确定的完工程度为45%。2000年12月31日一次性收到客户支付的劳务款120000元。
（2）2001年1月1日至2001年12月31日，实际发生成本79030元（全部以银行存款支付），经专业测量师确定的完工程度为80%。
（3）2002年1月1日至2002年5月1日，实际发生成本31200元（全部以银行存款支付）；2002年5月1日完工时一次性收到客户支付的劳务款180000元。 要求：（1）分别计算2000年、2001年和2002年度确认的劳务收入和劳务费用。
（2）编制2000年度发生劳务成本、收到客户支付的劳务款及确认该年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
（三）2004年6月1日，某企业决定自行研制开发一项技术。有关资料如下： （1）2004年在研究开发过程中，发生材料费23400元（含增值税），人工费50000元，用银
行存款支付的其他费用40000元，其中，符合资本化条件的支出为90000元。 （2）2005年1月1日，该专利技术研发成功，已经达到预定用途，以银行存款支付律师费5700
元，注册费300元。
（3）该项专利的法定保护期限为10年，企业预计该项专利权的使用寿命为5年，采用直线
法于每年年末摊销。
（4）2007年3月1日，企业以60000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利
权按5%计算营业税。
要求：根据上述资料编制相关的会计分录。
（四）A公司2001年度有关资料如下：
（1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。
（2）应收票据期初余额1200万元，期末余额1480万元；应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。
（3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。
（4）本期从银行提取现金652万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。
（5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。
要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 （5）“支付的各项款项”项目。
五、综合题
A公司为增值税一般纳税企业。2001年11月初“应交税费——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为-260000元，其中126214元为五年内亏损。1－11月份的利润采用表结法，12月初损益类科目的余额如下表： 科目名称 贷方余额 科目名称 借方余额 主营业务收入 3876000 主营业务成本 2958000 其他业务收入 54590 主营业务税金及附加 56902.83 投资收益 72000 其他业务支出 43060 营业外收入 33000 销售费用 84902 管理费用 74919 财务费用 17490 12月份发生如下经济业务（资料中未提及的业务略）：
（1）接受B公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件80元与B公司结算。
（2）以每件100元售出上述B公司委托代销的商品，价款5O000元，增值税8500元，款项存银行。向B公司开出代销清单后，收到B公司开具的增值税发票，发票上注明售价40000元，增值税6800元，存款尚未支付。
（3）销售库存商品一批，售价326000元，增值税55420元，款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。 （4）本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元，成本差异率均为－2%。单独计价包装物的售价为4000元，增值税680元，款项存银行。 （5）“长期债权投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期，本息合计26万元已存银行。
（6）“长期股权投资——C企业（投资成本）”年初余额500万元，反映的是一年前对C企业的投资，该项投资使本企业拥有C企业40%的股份，从而能够控制C企业。C企业本年度亏损60万元。
（7）分配本月份材料费用55000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用900元，
厂部领用1100元。 （8）分配本月份工资费用115100元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，福利部门人员工资10000元，在建工程人员工资7100元。职工福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。
（9）计提本期固定资产折旧1690元，其中车间用固定资产折旧1270元，厂部用固定资产折旧420元。
（10）库存商品盘亏4300元，经查明其中3000元属于非常损失，1300元属于正常损失。增值税按17%计算。
（11）预提生产设备大修理费用150元。
（12）计提9月1日收到的带息商业汇票的利息（面值100000元，年利率3%，6个月到期）。 （13）盘盈一台生产设备，市场价值15000元，8成新，批准后作为营业外收入。 （14）收到先征后返的增值税2410元，款存银行。 （15）按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。 （16）将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。 （17）所得税税率为30%，按应付税款法核算所得税费用（假设1－11月份所得税未计算，且无调整事项）。
（18）结转本年度实现的净利润。
（19）分别按10%、5%、10%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。 （20）按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。 （21）结平“利润分配”其他明细科目。
要求：（1）编制上述业务的分录。
（2）结转制造费用和完工产品生产成本。
（3）填列利润分配表“本年实际”栏中的相关金额（表格见答案部分）。（目前不要求编制利润分配表） 参考答案
一、单项选择题
1、B 2、A 3、B 4、B 5、B 6、D 7、B 8、B 9、A 10、D 11、C 12、C 13、A 14、D 15、D 二、多项选择题
1、ABCD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、BD 6、AB 7、ABCD 8、ABD 9、AC 10、ABCD 三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、× 四、计算分析题 （一）（1）5月份材料成本差异率=[（-707）＋（4750＋325－480×10）＋（27000＋1932－3000×10）]/[（70000－4800）＋480×10＋3000×10]=－1.5% （2）结转发出材料的计划成本： 借：生产成本——基本生产成本48000 制造费用1000 在建工程2000 贷：原材料51000
（3）结转发出材料应负担的成本差异：
借：生产成本——基本生产成本720 制造费用15 在建工程30
贷：材料成本差异765
（二）1、（1）2000年度确认的劳务收入=300000×45%=135000（元） 劳务费用=200000×45%=90000（元）
（2）2001年度确认的劳务收入=300000×80%－135000=105000（元） 劳务费用=200000×80%－95000=75000（元）
（3）2002年度确认的劳务收入=300000－135000－105000=60000（元） 劳务费用=95000＋79030＋31200－90000－75000=40230（元）
2、会计分录：
（1）借；劳务成本95000 贷；原材料63000 银行存款32000 （2）借；银行存款120000
贷：预收账款（或应收账款）120000 （3）借：预收账款（或应收账款）135000 贷：主营业务收入135000 （4）借：主营业务成本90000 贷：劳务成本90000
三） 1)2004年6月1日至12月31日
借：研发支出——费用化支出 23 400 ——资本化支出 90 000 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 应付职工薪酬 50 000 应行存款 40 000 借：管理费用 23 400 贷：研发支出——费用化支出 23 400
2）2005年1月1日
借：研发支出——资本化支出 6 000 贷：银行存款 6 000 借：无形资产——专利权 96 000 贷：研发支出——资本化支出 96 000
3）2005年12月31日
借：制造费用 19 200 贷：累计摊销 19 200 4）2007年3月1日
借：银行存款 60 000 累计摊销 41 600 贷：无形资产——专利权 96 000 应交税费——应交营业税 3 000 营业外收入 2 600
（四）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
=9753＋（1300－1480）＋（915－876）=9612（万元）。
2、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=1325＋402＋210=1937（万元） 3、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=414＋206=620（万元）
4、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=108＋51＋13＋2=174（万元）
5、“支付的各项款项”项目=125＋36=161（万元）
五、综合题 1、（1）借：受托代销商品40000 贷：代销商品款40000 （2）借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本40000 贷：受托代销商品40000 借：代销商品款40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：应付账款46800 （3）借：银行存款381420
贷：主营业务收入326000
应交税费——应交增值税（销项税额）55420 借：主营业务成本251000 贷：库存商品251000 （4）借：银行存款4680
贷：其他业务收入4000
应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本2940 销售费用98 贷：包装物3038
（此分录可拆为两笔简单分录） （5）借：银行存款260000 贷：投资收益20000
长期债权投资——国库券（面值）200000 ——国库券（应计利息）40000 （6）借：投资收益240000
贷：长期股权投资——C企业（损益调整）240000 （7）借：生产成本53000 制造费用900 管理费用1100 贷：原材料55000 （8）借：生产成本60000 制造费用12000 管理费用26000
应付职工薪酬——职工福利10000 在建工程7100
贷：应付职工薪酬115100 借：生产成本8400 制造费用1680 管理费用5040 在建工程994
贷：应付职工薪酬16114 （9）借：制造费用1270 管理费用420 贷：累计折旧1690
（10）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5031 贷：库存商品4300
应交税费——应交增值税（进项税额转出）731 借：营业外支出3510 管理费用1521
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5031 （11）借：制造费用150 贷：预提费用150
（12）应计利息=100000×3%×4／12=1000（元） 借：应收票据1000 贷：财务费用1000
（13）借：固定资产12000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢12000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢12000 贷：营业外收入12000 （14）借：银行存款2410 贷：补贴收入2410
（15）本月应交城市维护建设税=（8500－6800＋55420＋680＋731）×7%=58531×7%=409717（元）
借：主营业务税金及附加4097.17
贷：应交税费——应交城市维护建设税4097.17
（16）主营业务收入=3876000＋50000＋326000=4252000（元） 其他业务收入=54590＋4000=58590（元）
投资收益=72000＋20000－240000=－148000（元） 营业外收入=33000＋120O0=45000（元） 补贴收入=2410（元）
本年收入（益）总额=4252000＋58590－148O00＋45000＋2410=4210000（元） 借：主营业务收入4252000 其他业务收入58590 营业外收入45000 补贴收入2410 贷：投资收益148000 本年利润4210000
主营业务成本=2958000＋40000＋251000=3249000（元） 主营业务税金及附加=56902.83＋4097.17=61000（元） 其他业务成本=43060＋2940=46000（元） 销售费用=84902＋98=85000（元）
管理费用=74919＋1100＋26000＋5040＋420＋1521=109000（元） 财务费用=17490－1000=16490（元） 营业外支出=3510（元）
本年成本、费用、支出（所得税除外）总额=3249000＋61000＋46000＋85000＋109OOO＋16490＋3510=3570000（元） 借：本年利润3570000
贷：主营业务成本3249000 主营业务税金及附加61000 其他业务成本46O00 销售费用85000 管理费用109000 财务费用16490 营业外支出3510
（1）利润总额=4210000－3570000=640000（元） 应纳税所得额=640000－20000＋［115100×（1＋14%）－125000］－126214=500000（元） 应交所得税=500000×30%=150000（元） 借；所得税150000
贷：应交税费——应交所得税150000
（1）净利润=640000－150000=490000（元） 借：本年利润150000 贷：所得税150000 借：本年利润490000
贷：利润分配——未分配利润490000
（1）提取法定盈余公积=（490000－260000）×10%=23000（元） 提取法定公益金=（490000－260000）×5%=11500（元） 提取任意盈余公积=（490000－260000）×10%=23000（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积23000 ——提取法定公益金11500 ——提取任意盈余公积23000 贷：盈余公积——法定盈余公积23000 ——法定公益金11500 ——任意盈余公积23000
（20）向投资者分配的利润=（490000－260000－23000－11500）×60%=195500×60%=117300（元）
借：利润分配——向投资者分配利润117300 贷：应付股利117300
（21）借：利润分配——未分配利润174800
贷：利润分配——提取法定盈余公积23000 ——提取法定公益金11500 ——提取任意盈余公积23000
——向投资者分配利润117300
2、制造费用=900＋12000＋1680＋1270＋ 15O=16000（元） 借：生产成本16000 贷：制造费用16000
完工产品生产成本=53000＋60000＋8400＋16000=137400（元） 借：库存商品137400 贷：生产成本137400 3、填列利润分配表
项 目 行次 本年实际 上年实际（本栏略） 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供投资者分配的利润 减：提取任意盈余公积 向投资者分配利润 四、未分配利润
490000 -26000 0
230000 23000 11500 195500 23000 117300 55200
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