存货内部控制常见弊端和控制要点

存货内部控制常见弊端和控制要点

一、存货控制常见弊端

1、未按合理程序制订采购合同。有些单位和个人为了省力，未按合理正确的采购手续签订物资采购合同，致使单位受骗上当或保证不了单位对有关商品物资的正常需要。

2、催货不及时。供货单位没有按照合同按期发货，购货单位应及时催货，但也有一些单位和个人却没有主动及时催货，到用时方才发现没有及时到货，此时已晚，给本单位造

成经济或其它方面的损失。

3、验收入库手续不健全。如验收时保管人员未在场，点数不准确，填写的验收单和入

库单内容不完备，鉴章不全，份数不够等，使所购商品物资账实不符。

4、财务支付货款缺乏合理程序和有效控制。付款部门未对保管部门和其它部门填制的货物验收单和入库单进行审核，未对销货单位的销售进行审核，未对合同或协议进行核对

就草率付款。

5、存货发出时选用计价方法不合理，不适当。有些企业为了调节利润就随意变更存货

的计价方法，人为地多计或少计存货发出的成本。

6、存货出库手续不健全。存货出库时，未按规定程序手续办理出库，发生发出商品账

实不符问题，致使仓库物资不能做到“帐、卡、物”三相符。

7、存货仓库管理乱，保管不善，致使造成毁损、陈旧、过时、残次等不必要损失。

8、在产品完工程度的确定方法任意变动。在产品完工程度经过科学测试估算后，一经确定，不得随意变动(除非在工艺、设备等变动情况下)，但有些企业为了调节利润，任意

变动完工程度。

9、对所有权不属于本单位的存货，仓库没有分别存放，标明，致使盘点形成差异。

10、仓库场地选择不当。造成存货的毁损、陈旧、残次、失窃、失火。

11、在存货领用环节虚报冒领。主要表现有，假造单据，涂改领料单据，多计领料数

量，从中使吞财物。

12、在存货的发出环节采用“大秤进，小秤出”手段虚报损耗，从中将“多余”物资

占为已有。

13、在存货盘点环节对盘盈商品、产品、物资等不如实报账调账，隐匿贪污，侵吞不

报。

14、在审批环节上，模仿有关领导人员的签字，以达到蒙混过关，窃取公物之目的。

15、存货的保管环节上，监守自资，利用自己保管物资、产成品等，进行贪污盗窃和

制造假象，栽赃他人。

二、存货控制关键点

1、存货业务的不相容职务分离。(存货的采购员，仓库保管员，领料员，审批员和会

计相分离)确保不同岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

2、建立存货管理的岗位责任制，并进行严格的考核，与各责任人的经济利益直接相关。

3、原材料等的采购必须经审批人在授权范围内的审批，存货发出在数款较大时必须经

销售主管签发。

4 、货物入库前 ，仓库保管人员必须将实物与销售发票上的内容（货名、规格、数量、重量、金额等）质量一一核打和确认，并在收货单上签字确认，报会计审核记录。验

货人员必须到场亲自验收，做到帐实相符。

5、 存货的领用，必须经生产、部门的主管在授权范围内审批后，方可至仓库领料，双方人员均需对领用物资按货名、规格、数量等进行核对，防止差错。对涂改的领用单仓库人员不得发货，并向有关部门领导反映涂改领料单情况，严肃处理。如仓库管理人员不

遵守此规定，则一切后果由仓库责任人员负责，并附加严厉的处罚。

6、存货的发出必须经本企业的销售人员和财务人员的签章后，仓库人员按销售发票规

定的内容发货，做到帐实相符。

7、各类仓库应当定期和不定期进行盘点，盘点人员应有会计有关人员、监审人员、注册会计师等进行帐、实、表“三相符”检查，对所有权不是本单位的存货应分别存放、标明，不应纳入盘点范围，盘点时应从存货记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的准确性，盘点人员还应从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记

录的完整性。同时盘点人员应特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

8、盘点人员应当获取盘点日前后存货收发和移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确，并应当复核盘点结果汇总记录，评估盘点是否正确地反映了实际盘点结

果，取得并检查已填用、作废及使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对，对盘点中出现的差异应进行

调查，对盘亏的资产应分析原因，查明责任，完善相关制度。

9、仓库管理未经授权批准，任何人不得对存货等实物资产进行直接接触。涉及存货等

实物资产业务的人员，应定期轮换岗位，通过轮换及时发现存在的问题。

10、对企业存货应进行投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险）增加实物受损后

的补偿机会，从而保护存货的安全。

11、存货内控应要求仓库人员定期报送内部报告，如：货物周转情况、存货的盘盈盘亏毁损积压报告，存货的库龄报告、存货的处置报告等，这些存货的记录要妥善保管。

12、存货的发出应遵循一贯性原则，如有变动必须经有关部门批准。在产品完工程度确定后，也应遵循一贯制，不得任意变动。企业的内审人员和注册会计师应督促、检查此

两个项目，随意变动计价方法和完工程度者应受到严厉的惩罚。

13、企业仓库的选择应贯彻安全、方便管理的原则，确保存货资产的安全，严防存货

的流失。

14、财务会计人员对采购的物资必须凭仓库保管人员的验收单和有效确认，认真核对

有关发票和合同协议后方可付款。

15、财务会计人员、仓库管理人员对有关审批人员的签字要加强复核，有疑问要及时

查清，对伪造者必须严惩。

16、财务会计人员应对仓库人员报送的存货库龄报告十分重视，分析其超过六个月以上库龄的存货，及时将此情况报告有关领导做出决策，从而减少存货的陈旧、过时、毁损

等。

17、存货内部控制制度可实行预警制度，当一个工业企业的存货占总资产的30%以上，流通企业占50%以上（特殊行业例外）应引起足够的重视。采取措施，防患于未然，当一个企业存货的某个项目库龄超过6个月且始终不动，也应引起警觉，及时处理以免更大损

失和被动。

18、企业建立健全存货内控制度后，企业领导要重视，切实贯彻执行内控制度，企业内审人员应定期和不定期对存货内控制度实施各种测试，实施监督和完善。